外省的發(fā)票廣州做賬能用嗎

安全！個人電話費不僅可以報銷，還可以抵扣所得稅！但會計師必須這么做！

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個人發(fā)票可以報銷嗎？可以稅前扣除嗎？

這是您在祥順財稅讀到的第15篇、第538篇

我們先來看看12366。在有關(guān)個人發(fā)票能否稅前扣除的問題中，有兩個答復(fù)比較好。

安徽稅務(wù)：

問題內(nèi)容：

請問，因企業(yè)人員辦公需要，發(fā)生的辦公電話費能否由個人開具發(fā)票在稅前扣除？如果在限額內(nèi)，個人發(fā)票應(yīng)付的辦公電話費允許稅前扣除，限額是多少？

安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心回復(fù)：

在稅前扣除時，企業(yè)需要取得真實、合法、有效的證明，才能進(jìn)行稅前扣除。個人產(chǎn)生的通信費無法區(qū)分受益對象，需要嚴(yán)格把握。個人取得的發(fā)票不能稅前扣除。

福建稅務(wù)：

問題內(nèi)容：

我司員工因公出差取得了航空公司（開具：運輸服務(wù)）、長途客運中心（開具：運輸服務(wù)）、保險公司（開具：航意險）開具的增值稅電子普通發(fā)票。發(fā)票抬頭是員工的名字（乘客是個人）。企業(yè)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

我們的員工在工作交流中使用私人手機(jī)，公司承諾允許在一定金額內(nèi)報銷，但電話運營商只支持開具帶有員工姓名的增值稅電子普通發(fā)票。企業(yè)能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

福建省12366納稅服務(wù)中心回復(fù)：

親愛的納稅人，！企業(yè)取得的與應(yīng)納稅所得額有關(guān)的費用，可在稅前扣除，由個人繳納

對于部分消費性支出，雖然以其個人名義形式取得發(fā)票，但一般同時滿足以下兩個條件的，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1如果企業(yè)取得以職工個人為戶主的發(fā)票或有效憑證，是客觀原因確定的一些費用，發(fā)票只能以職工個人為戶主而不能向企業(yè)開具。

相關(guān)費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)。即根據(jù)收益相關(guān)性原則，個人費用從根源上和性質(zhì)上都是企業(yè)獲取收益的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

文件依據(jù)：

1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第八條企業(yè)取得的與所得有關(guān)的實際合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

2.根據(jù)《關(guān)于印發(fā)新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱的通知》（國稅函（2008）159號）第十二條規(guī)定，支出稅前扣除的相關(guān)性是指與取得的收入直接相關(guān)的支出。相關(guān)性的具體判斷一般從支出的根源和性質(zhì)來分析，而不是從支出的結(jié)果來分析。

安徽局回復(fù)：敢于亮出觀點，無論對稅務(wù)人員還是納稅人來說，都很有操作性。福建局回復(fù)：在吃透文件精神的前提下，細(xì)化了更加具體的稅前扣除原則。

有些人可能會感到困惑。安徽局和福建局的答案完全不同。個人開具的發(fā)票能不能報銷，該抵扣還是不該抵扣？

1

我可以報銷我的個人發(fā)票嗎？

會計關(guān)注什么？真實、及時地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)僅以交易或者事項的法定形式為依據(jù)。

因此，賬務(wù)處理的首要原則是業(yè)務(wù)的真實性，個人發(fā)票能否列支的前提是真實，所發(fā)生的費用與企業(yè)經(jīng)營活動有關(guān)。因此，如果你能確定商業(yè)是真實的企業(yè)，

與企業(yè)相關(guān)，個人發(fā)票錄入不是障礙。

但在日常工作中，發(fā)票作為形式要件，在形式上難以區(qū)分公私。因此，基本上我們的會計不會確認(rèn)個人發(fā)票，這實際上是對真實性的審計。

因此，與企業(yè)消費相關(guān)、涉及個人行為的，如員工出差住宿、員工餐飲等，均要求取得公司應(yīng)付發(fā)票。

2

個人發(fā)票什么時候付款

允許報銷？

即客觀原因決定只能取得個人發(fā)票，典型是機(jī)票、火車票等實名票據(jù)。當(dāng)然，獲取這些票據(jù)還應(yīng)輔以更多的原始憑證，以證明其業(yè)務(wù)與企業(yè)有關(guān)。只有這樣，才能證明業(yè)務(wù)在形式和實質(zhì)上是真實可靠的。

因此，一般來說，日常核算中默認(rèn)不允許使用個人發(fā)票。個別情況允許列支，因為在目前的經(jīng)營習(xí)慣下，沒有辦法取得公司的應(yīng)付發(fā)票，只能取得個別應(yīng)付發(fā)票，而個別應(yīng)付發(fā)票是為企業(yè)的費用支出，有其他與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的充分憑證。

3

稅收呢？

個人發(fā)票可以稅前扣除嗎？

實際上，企業(yè)所得稅法講求真實性，與業(yè)務(wù)相關(guān)。如何有效證明個人應(yīng)付發(fā)票，其實我們在核算的時候會有要求，比如支付憑證的證明、合同、發(fā)生的合理性等。

但是，稅務(wù)稽核除了實質(zhì)要件外，還有形式上的稽核，而這種形式中最直接的要件就是發(fā)票。實踐中，個人開具的發(fā)票會被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除，但有例外。

4

這6種應(yīng)付個人發(fā)票

可稅前扣除

誤區(qū)：目前仍有會計人員認(rèn)為，只有公司應(yīng)付發(fā)票才能報銷稅前扣除，個人應(yīng)付發(fā)票不能在企業(yè)所得稅前扣除，更不能進(jìn)行增值稅扣除。

其實，這種認(rèn)識是片面的。隨著增值稅改革的深化，像公司員工外出辦事

差票等，雖然個人抬頭，但可以抵扣增值稅和企業(yè)所得稅。

這張火車票可以扣稅

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如果是公司管理人員乘火車出差發(fā)生的費用。

借入：管理費用-差旅費http://m.opentagclosetag.com/

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）http://m.opentagclosetag.com/

貸方：銀行存款263

提醒：這些賬單可以稅前扣除，當(dāng)然與業(yè)務(wù)有關(guān)。

允許稅前扣除的醫(yī)療票據(jù)；機(jī)票、火車票，出差期間人身意外傷害保險費；符合職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)定支出；員工入職前體檢費票據(jù)；企業(yè)報銷因公出差的員工，個人支付的財務(wù)收據(jù)簽證費；允許稅前扣除的外籍個人住房補(bǔ)貼，由員工憑發(fā)票報銷，但由于員工與業(yè)主簽訂了租賃合同，發(fā)票應(yīng)以個人為抬頭。

注：其實并不局限于以上六大類，具體問題具體分析。

5

個人人頭住宿費

電話費等發(fā)票不得稅前扣除

1.個人應(yīng)繳電話費不得稅前扣除

對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進(jìn)行個稅調(diào)增。

根據(jù):《關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)（2009）114號）和《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理的規(guī)定》第六條“未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)，不得在稅前扣除。”

因此，發(fā)票是個人名義的電話費，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。公司只需調(diào)整一次個人報銷電話費的稅款繳納。

您不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可將通信補(bǔ)貼納入員工工資薪酬體系，與工資薪金一并發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。

二、個人應(yīng)付的住宿發(fā)票不能稅前扣除

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)（2008）80號）第八條第（二）項規(guī)定：

“納稅人使用不符合規(guī)定的發(fā)票，特別是未填寫繳費人全稱的發(fā)票，不得用于稅前扣除、稅款抵扣、出口退稅和財務(wù)報銷?！?/p>

因此，員工出差開具的住宿發(fā)票不能稅前扣除。

同時，也要注意地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，如：

廣州稅務(wù)條例規(guī)定，向消費者提供住宿服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。但是，如果個人出差、停留后要求向所屬單位開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，必須向銷售者提供購買方的公司名稱、納稅人識別號、地址和電話、開戶行和賬號等信息，不需要提供相關(guān)證明或者其他證明材料。同時，開票方應(yīng)在發(fā)票備注欄輸入住宿個人姓名和身份證號信息。

江西稅務(wù)在營改增問答中也有類似規(guī)定。

6

發(fā)票應(yīng)付10問10答

問題一：發(fā)票上字多字少行嗎？

答：發(fā)票抬頭有誤或包銷的，不得再涂改、加字。

問題二：增值稅發(fā)票抬頭可以為空白嗎？

答：發(fā)票不全，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除的合法憑證。

問題三：發(fā)票可以用縮寫開頭嗎？

答：發(fā)票抬頭時必須如實填寫采購人全稱，不得寫任何形式的簡稱。只有發(fā)票上的資料完整無誤，才能在稅前扣除。

問題四：普通發(fā)票，標(biāo)題是個人，但稅號欄填寫的是公司稅號，可以使用嗎？

A：不能用于公司報銷，只能用于

公司報銷的發(fā)票必須出具公司全稱和公司社會統(tǒng)一信用代碼。

問題五：普通發(fā)票抬頭需要填寫嗎？

答：普通發(fā)票填寫單位名稱、稅號即可正常使用，不填寫地址、電話也可使用。

2017年第16號公告明確，開票時必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼?。ú还苁翘貎r票還是普通票）。銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在“購貨方納稅人識別號”欄內(nèi)填寫購貨方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證使用。

問題六：進(jìn)、出發(fā)票名稱能不一致嗎？

A：你不能。作為商貿(mào)企業(yè)的一般納稅人，他們自己不加工，開具的銷項發(fā)票必須有相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，名稱必須一致。

總結(jié)起來，有幾點需要注意：

1開票必須按實貨開具，不得更改名稱，不能按客戶不合理要求開具；

2作為商貿(mào)企業(yè)，一定要保證發(fā)出的商品有相應(yīng)的進(jìn)項發(fā)票，不得虛開或隨意開票；

3商品名稱必須選用適當(dāng)?shù)亩愂辗诸惔a，不得隨意選用；

4要按實際金額開具發(fā)票，確保三流一致，即發(fā)票、貨物、資金一致。

問題7：公司尚未注冊。我該如何開具發(fā)票？

答：如果公司名稱已經(jīng)核準(zhǔn)，就可以用來開票。公司執(zhí)照下來之前，產(chǎn)生的費用可以去開辦費，發(fā)票要開到法定代表人名下。如果商家能先開出欠票收據(jù)，也有可能等許可證下來后再補(bǔ)上正規(guī)發(fā)票。如果被稅務(wù)局認(rèn)為不合理，即使入賬也不能沖抵，需要轉(zhuǎn)出財務(wù)。

問題八：餐飲發(fā)票抬頭字錯誤，一個月后如何補(bǔ)救？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條的規(guī)定：發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目開具，一次性全部如實開具并加蓋發(fā)票

附上一章。以上發(fā)票不能使用，需要開證人補(bǔ)辦。

問題9：員工出差機(jī)票發(fā)票可以個人報銷嗎？

答：出差的，填寫差旅費報銷單報銷。行程單負(fù)責(zé)人為個人，發(fā)票應(yīng)為公司；如果不是出差，可以并入工資總額，隨工資報個稅。

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