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2022-04-18 15:46:37
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廣州煙草稅務(wù)會計
1.根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理指引科技部財政部關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知--國科火(2016)32號企業(yè)會計準則--無形資產(chǎn)(內(nèi)部研究開發(fā))》文件規(guī)定,設(shè)置研發(fā)支出及相應(yīng)二級科目。二級科目下,還可以根據(jù)需要設(shè)置三級科目,歸集研發(fā)費用:
研究開發(fā)費用歸集范圍
(一)人員勞務(wù)費
包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外部科技人員的勞務(wù)費。
(2)直接投入成本
直接投入費用是指企業(yè)為實施研究開發(fā)活動而實際發(fā)生的相關(guān)費用。包括:
-直接消耗的材料、燃料和動力費用;
-用于產(chǎn)品中間試驗和試制的模具和工藝設(shè)備的開發(fā)、制造費用,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機和一般檢測手段的購置費用,試制產(chǎn)品的檢驗費;
-用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的運行、維護、調(diào)整、檢查、測試、修理費用,以及通過經(jīng)營租賃為研究開發(fā)活動租賃的固定資產(chǎn)租賃費。
(3)折舊費用和長期待攤費用
折舊費是指用于研究開發(fā)活動的在用儀器、設(shè)備、建筑物的折舊費。
長期待攤費用是指研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修、修繕過程中發(fā)生的長期待攤費用。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用
無形資產(chǎn)攤銷費用是指用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
(5)設(shè)計費用
設(shè)計費用,是指構(gòu)思、開發(fā)、制造新產(chǎn)品、新工藝,制定工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程,設(shè)計操作特性所發(fā)生的費用。包括為了獲得創(chuàng)新、創(chuàng)造力,
突破性產(chǎn)品的創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用。
(6)設(shè)備調(diào)試費用和試驗費用
設(shè)備調(diào)試費用是指在工裝準備過程中進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用,包括開發(fā)專用、特殊生產(chǎn)機器,變更生產(chǎn)、質(zhì)量控制程序,或制定新的方法、標準等所發(fā)生的費用。
用于大規(guī)模批量、商業(yè)化生產(chǎn)的常規(guī)工裝準備和工業(yè)工程所發(fā)生的費用,不能納入征收范圍。
試驗費用包括新藥開發(fā)臨床試驗費用、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費用、現(xiàn)場試驗費用等。
(七)委托外部研發(fā)費用
委托對外研究開發(fā)費用,是指企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或者個人開展研究開發(fā)活動(研究開發(fā)活動成果歸委托企業(yè)所有,且與企業(yè)主營業(yè)務(wù)經(jīng)營密切相關(guān))所發(fā)生的費用。對外研發(fā)費用實際發(fā)生額按照獨立交易原則確定,實際發(fā)生額的80計入委托方研發(fā)費用總額。
(八)其他費用
其他費用是指除上述費用外與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費,資料翻譯費,專家咨詢費,高技術(shù)研究開發(fā)保險費,研究開發(fā)成果檢索、論證、評審、鑒定驗收費,知識產(chǎn)權(quán)申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等,此項費用一般不得超過研究開發(fā)總成本的20,但另有規(guī)定的除外。
2.根據(jù)公司研發(fā)項目,正確歸集研發(fā)費用;如果研發(fā)項目較多,可以在研發(fā)支出科目中設(shè)置項目輔助核算。
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-人員人工成本(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-人員人工成本(B項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-直接投入支出(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-直接投入支出(B項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-折舊費和長期
遞延費用(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-折舊費、長期待攤費用(B項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-無形資產(chǎn)攤銷費用(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-無形資產(chǎn)攤銷費用(B項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-設(shè)計支出(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-設(shè)計支出(項目B)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-設(shè)備調(diào)試費、試驗費(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-設(shè)備調(diào)試費、試驗費(B項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-委托外部研發(fā)支出(項目A)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-委托外部研發(fā)支出(項目B)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-其他費用(A項)
借:研發(fā)支出-費用化支出/資本化支出-其他費用(B項)
貸:現(xiàn)金/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付賬款/累計折舊/累計攤銷等。
3.月末,費用化研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)管理費用;資本化的研發(fā)支出,自滿足資本化條件時起至達到預(yù)定用途前的支出總和,計入無形資產(chǎn)。
借:管理費用-研究開發(fā)費用
貸:研發(fā)支出-費用支出
借:無形資產(chǎn)
貸:研發(fā)支出-資本化支出
4、財政部、科技部11月2日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅(2015)119號),企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用,未計入當期損益的,在按規(guī)定加計扣除的基礎(chǔ)上,按當年實際發(fā)生額的75從當年應(yīng)納稅所得額中加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。
同時量規(guī)
已修正:
(一)不適用稅前扣除政策的活動
1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))常規(guī)化升級。
二科學(xué)研究成果的直接應(yīng)用,如直接采用開放的新工藝、新材料、新裝置、新產(chǎn)品、新服務(wù)或新知識。
3.商業(yè)化后企業(yè)向客戶提供的技術(shù)支持活動。
4.對現(xiàn)有產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或者工藝的重復(fù)或者簡單變更。
5.市場研究、效率研究或管理研究。
6.作為工業(yè)(服務(wù))過程環(huán)節(jié)或常規(guī)質(zhì)量控制、測試分析和維護。
7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)科的研究。
(二)不適用稅前扣除政策的行業(yè)
1.煙草制造業(yè)。
2.住宿餐飲。
3.批發(fā)零售業(yè)。
4.房地產(chǎn)。
5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。
6.娛樂。
7.行政部及其他規(guī)定行業(yè)。
5.前1-3條是關(guān)于會計處理,第四條是關(guān)于研發(fā)支出的企業(yè)所得稅處理。
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