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2022-04-18 15:24:56
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錢已經(jīng)付了，但對方不給發(fā)票。會計應該怎樣做賬？
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按理說，作為一個非常專業(yè)的會計，這些根本不應該是問題；然而，現(xiàn)實是殘酷的，事實表明，很多會計朋友對此并沒有把握。
這是您在祥順財稅讀到的第15篇和第283篇
1
缺少發(fā)票怎么辦？
就會計處理而言，企業(yè)有經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟行為，必然要進行會計處理。會計準則對收入、費用等的定義和確認，不設置必須取得發(fā)票的條件。也就是說：
缺少發(fā)票不會成為企業(yè)不確認費用的理由。
因此，即使未取得發(fā)票，也應確認屬于企業(yè)真實性、必要性、合理性的支出。
借：管理費用等
貸款：銀行存款等
作為一名會計，以上是相當正確的會計處理。
但如果企業(yè)缺乏真實、必要、合理支出的發(fā)票，而用其他發(fā)票代替，甚至購買發(fā)票進行賬務處理，則屬于非正常支出。不僅違反會計準則和職業(yè)道德，還涉嫌違反稅法，真是得不償失！
現(xiàn)實中，企業(yè)在購買固定資產(chǎn)、租賃廠房等時，因費用“節(jié)省”或供應商、老板“面子”問題而未取得發(fā)票的情況時有發(fā)生。
例如：
華華公司與a公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定自2017年8月至2018年7月，a公司將位于市中心的廠房租賃給華華公司，年租金12萬元，于2017年8月一次性付清，無需開具發(fā)票。華華公司的會計處理如下：
h
TTPS：//http://m.opentagclosetag.com/
借：預付款12萬元
貸款：銀行存款12萬元
借：管理費1萬元
貸款：預付1萬元
https：//http://m.opentagclosetag.com/年9月-2018年7月
借：管理費1萬元
貸款：預付1萬元
可見，華華公司因未取得發(fā)票而未做賬務處理，會計核算仍應以權責發(fā)生制為基礎，當月發(fā)生的租金應計入當期損益。
各位會計朋友，是不是很簡單，但是為什么這么簡單的問題容易出錯呢？
由于部分會計人員害怕稅收“以票控稅”，稅收問題讓所有會計朋友開始懷疑會計處理的正確性、會計準則的權威性甚至生命！
缺少發(fā)票的賬務處理結束，實際上是基于取得發(fā)票的一貫處理方法。
接下來說說“懷疑人生”。
2
發(fā)票的本質(zhì)
1.企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票
一般情況下，每年5月31日是企業(yè)所得稅匯算清繳的截止日期。如果該日之前企業(yè)無法取得相應支出的發(fā)票，則相應支出需要調(diào)增應納稅所得額，即需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱，調(diào)表不調(diào)賬。
2.企業(yè)所得稅匯算清繳前可領用發(fā)票
（一）取得增值稅專用發(fā)票的，其符合抵扣規(guī)定的進項稅額仍可在取得并認證的當期抵扣；
（2）取得增值稅普通發(fā)票，沒有進項抵扣額，意味著沒有新的經(jīng)濟業(yè)務，不再進行會計核算處理。
匯算清繳前能夠取得發(fā)票的，可以在計算應納稅所得額時扣除相應費用。
發(fā)票的本質(zhì)，我們可以理解為記賬的原始憑證，賬務處理總是按照會計制度和會計準則的要求進行的。因為存在讓人“懷疑生活”
因此，會計準則與稅法之間會產(chǎn)生一系列的差異。完美地控制兩者之間的差異，也是一個好的會計人員專業(yè)能力的體現(xiàn)。按準則做賬，按稅法納稅，是我們所有會計和財務人員不變的規(guī)矩。
3
虛開發(fā)票只是開具“假”“不實”發(fā)票？
虛開自然是“假”“不實”發(fā)票。這個想法不能說完全錯誤，但錯誤的定義比想象的要大得多。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務院令（2010）587號）第二十二條規(guī)定，發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得虛開下列發(fā)票：
（一）為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具的與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
上述條款明確規(guī)定了三種情形為虛開發(fā)票，那么如何理解這三種情形呢？
1.為他人和自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
與實際經(jīng)營情況不符的是什么？
舉幾個簡單的例子：
沒有真實交易，卻開具發(fā)票，是假的；它賣的是蘋果，發(fā)票是橘子，是假的；賣了3個蘋果，發(fā)票是2個蘋果，是假的；銷售的蘋果是5塊錢一斤，發(fā)票是7塊錢一斤，是假的；東西賣給了甲，發(fā)票卻開給了乙，這是假的；甲把東西賣給乙，發(fā)票卻是丙開給乙的，是假的等等。
綜上，發(fā)票上的賣方、買方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實際經(jīng)營業(yè)務一致，如有不一致，即為虛開。
2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
這更容易理解，即不僅對外發(fā)布和實際經(jīng)營情況
情況不符的，屬于虛開發(fā)票，讓他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票，也屬于虛開發(fā)票的行為。例如，A公司法定代表人為逃避繳納稅款，要求朋友擔任法定代表人的B公司在無實際交易的情況下為A公司開具發(fā)票。這里甲公司和乙公司都是虛開發(fā)票。
需要提醒的是，很多經(jīng)營者或財務人員想當然地認為開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票就是虛開發(fā)票的行為，殊不知讓他人為自己開具發(fā)票也是虛開發(fā)票的行為。
3.介紹他人開具與實際經(jīng)營情況不符的發(fā)票。
該條還將中間商納入虛開發(fā)票的范疇。有兩種情況，一種是專業(yè)性，即作為生財途徑，在開票方和受票方之間充當“經(jīng)紀人”，賺取中介費，屬于知法犯法；另一種是碰巧知道有多余發(fā)票的企業(yè)和缺發(fā)票的企業(yè)抱著幫朋友的想法成為介紹人，這大多是不懂法造成的。
但是，不管你是否知法，也不管你是否收取介紹費，一旦出現(xiàn)這種行為，都必須接受同樣的法律制裁。因此，不要介紹他人虛開發(fā)票，以免好心辦壞事，害人害己。
4
虛開發(fā)票的后果是什么？
這里我們從稅法和刑法的角度做一個簡要的介紹。
稅法
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛報數(shù)額不足1萬元的，可以并處5萬元以下罰款；虛報金額1萬元以上的，處5萬元以上50萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
有人看了這篇文章想，哦，那我虛開發(fā)票獲利50萬元，最高罰50萬元。那不還是掙來的嗎？小天只能說他太天真了。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反《發(fā)票管理法》
規(guī)定，造成其他單位或者個人不繳、少繳、騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處不繳、少繳、騙取稅款1倍以下的罰款。此外，根據(jù)《關于開展打擊制售假發(fā)票和違規(guī)開票專項整治行動有關問題的通知》（國稅發(fā)（2008）40號）規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票及其他憑證，包括虛開發(fā)票、違規(guī)開票等，不得用于稅前扣除、出口退稅或抵扣稅款。
同時，上述行為符合《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的偷稅行為的，根據(jù)該法第六十三條的規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
刑法學
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條（虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；虛開發(fā)票罪）規(guī)定：
虛開增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票用于騙取出口退稅、抵扣稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；
虛報稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；
虛報稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
單位犯本條規(guī)定罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處三年以下有期徒刑或者拘役；虛報稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛報稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
虛開增值稅專用發(fā)票或者其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票，是指為他人虛開或者為自己虛開發(fā)票。
讓他人為自己虛開，介紹他人虛開的行為之一。
第二百零五條虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
現(xiàn)在，你對虛開發(fā)票有了全面的了解嗎？別再被抓了！
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