虛開(kāi)代理記賬報(bào)稅

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2024-07-31 09:01:32
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內(nèi)容摘要：虛開(kāi)代理記賬報(bào)稅的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任一、虛開(kāi)發(fā)票的定義及后果根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票是指違反本辦法...

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虛開(kāi)代理記賬報(bào)稅的風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任

一、虛開(kāi)發(fā)票的定義及后果

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條的規(guī)定，虛開(kāi)發(fā)票是指違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定，開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。虛開(kāi)發(fā)票的后果非常嚴(yán)重，具體如下：

行政處罰：對(duì)于虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。
刑事責(zé)任：根據(jù)刑法第二百零五條第一款的規(guī)定，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。

二、代理記賬公司的責(zé)任與義務(wù)

代理記賬公司是根據(jù)委托公司所提供的發(fā)票來(lái)做賬報(bào)稅，其本質(zhì)是為企業(yè)提供有償記賬服務(wù)，幫助企業(yè)解決工商稅務(wù)等疑難問(wèn)題。正規(guī)專業(yè)的代理記賬機(jī)構(gòu)會(huì)依法取得當(dāng)?shù)刎?cái)政局頒發(fā)的《代理記賬許可證書》，并且遵守《代理記賬管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。

合法性：正規(guī)的代理記賬公司只是發(fā)票的搬運(yùn)工，其業(yè)務(wù)的合法性是有保障的。
風(fēng)險(xiǎn)提示：一些代理記賬公司在明知虛開(kāi)違法的情況下，仍然介紹他人虛開(kāi)發(fā)票，其行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，將會(huì)受到法律的嚴(yán)懲。

三、代賬會(huì)計(jì)的行為規(guī)范

代賬會(huì)計(jì)在工作中需要注意以下幾點(diǎn)，以避免違法行為：

開(kāi)票項(xiàng)目與經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符：開(kāi)票項(xiàng)目應(yīng)與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍相符，否則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票。
發(fā)票開(kāi)具金額滿額度高于90%：發(fā)票的開(kāi)具金額應(yīng)合理，過(guò)度飽和的開(kāi)票金額容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑。
大量紅字普通發(fā)票、隨意開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)沖減藍(lán)字發(fā)票：紅字發(fā)票的使用應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，隨意沖減藍(lán)字發(fā)票可能會(huì)被視為逃稅行為。
月末或季度末大量作廢發(fā)票：這種行為容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，被認(rèn)為是逃避稅收的行為。
發(fā)票連續(xù)多次增量增版異常：頻繁的發(fā)票增量增版可能會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，需要合理解釋。
增值稅留抵金額較大，且長(zhǎng)期不申請(qǐng)退稅：留抵金額過(guò)大且長(zhǎng)期不申請(qǐng)退稅，可能會(huì)被認(rèn)為是有意逃避稅收。
企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人：這種情況容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的懷疑，被認(rèn)為是小鳥(niǎo)公司。
用大量紅字普通發(fā)票、隨意開(kāi)具紅字發(fā)票來(lái)沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票：這種行為可能會(huì)被視為逃稅行為。
成本費(fèi)用互化：成本費(fèi)用的互化可能會(huì)被認(rèn)為是為了控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤(rùn)的手段。

四、

為了保護(hù)自己的合法權(quán)益，代賬會(huì)計(jì)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

違法事情堅(jiān)決不做：尤其是涉及虛開(kāi)發(fā)票的行為，不參與、不簽字、不介紹。
學(xué)會(huì)保護(hù)自己：代賬會(huì)計(jì)做兼職，每月的報(bào)酬只有幾百塊錢，千萬(wàn)要學(xué)會(huì)保護(hù)自己。
對(duì)違法的事敢于對(duì)老板說(shuō)不：切勿操著賣白粉的心，賺著賣白菜的錢，還一味的聽(tīng)從老板安排，到時(shí)候真是出事了，都找不到地方哭。
不要貪圖小便宜：一旦參與虛開(kāi)發(fā)票，罰款是小事，刑罰是免不了的。

五、案例分析

案例一：某代理記賬公司介紹他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票合計(jì)119份、虛開(kāi)金額合計(jì) 元。該公司的行為已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并移交公安機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
案例二：某代理記賬公司隱瞞應(yīng)稅服務(wù)收入，通過(guò)微信、私人賬戶或者現(xiàn)金方式收取做賬費(fèi)，共計(jì)隱瞞應(yīng)稅服務(wù)收入元。該公司的行為被認(rèn)定為偷稅行為，被責(zé)令補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)加、企業(yè)所得稅，并處以罰款。