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2022-08-22 16:44:15

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內(nèi)容摘要：關(guān)于發(fā)票備注欄，您在實際操作中是否遇到過這樣的問題：“我們收到的房租發(fā)票備注里沒有寫房子地址，而且對方開票代理換了，很...

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關(guān)于發(fā)票備注欄，您在實際操作中是否遇到過這樣的問題：“我們收到的房租發(fā)票備注里沒有寫房子地址，而且對方開票代理換了，很麻煩重新開具發(fā)票。要發(fā)票嗎？退回并重新打開？ “我司過去查了查過的發(fā)票，有大量的施工發(fā)票沒有填在備注欄，發(fā)票已經(jīng)被扣了，以后不換發(fā)票有沒有稅務(wù)風險?”……對于未按規(guī)定開具的發(fā)票，開具方可能面臨處罰；收購方可能面臨相應(yīng)的進項稅額不能從銷項稅額中扣除，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證的問題。未按要求填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票為不合規(guī)發(fā)票，不能作為有效的納稅憑證！隨著2021年11月21日文件中增加“電子發(fā)票備注欄注明相關(guān)信息”的要求，越來越多的信息要求在發(fā)票備注欄注明，但不要害怕，今天給大家打包一份總結(jié)好了，不同的賬單都有填寫發(fā)票備注欄的要求！一、貨運增值稅發(fā)票《關(guān)于停止使用貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（公告第99號）決定停止使用貨運業(yè)增值稅專用發(fā)票.第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人應(yīng)當提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。開具發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄填寫運輸貨物的起運地、目的地、車輛類型和車號、信息。如果內(nèi)容較多，可以附上本文件有三個提示：提示1：增值稅專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票都有上述要求提示2：自行開票和稅務(wù)機關(guān)都有上述要求提示3：增值稅專用發(fā)票和稅務(wù)機關(guān)都有上述要求2 20 號公告第23 號《關(guān)于差別征稅開票的公告》規(guī)定，對部分按照差別征稅方式繳納增值稅的企業(yè)，不得開具抵扣增值稅專用發(fā)票。差額征稅、差額開票業(yè)務(wù)主要包括：勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包、代理服務(wù)……納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，可進入“開票”功能。新系統(tǒng)中的平衡稅收”。含稅銷售和扣除，系統(tǒng)自動計算稅金和不含稅金額。備注欄自動打印“稅差”字樣。這里大家要注意了：如果是通過稅務(wù)局開具的全額差額稅款，備注欄不會印“稅差”字樣。上述要求僅適用于勞務(wù)派遣、知識產(chǎn)權(quán)代理等“不開具增值稅全額發(fā)票”的差別征稅業(yè)務(wù)。無上述要求開具增值稅發(fā)票 3.提供建筑服務(wù) 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)注明縣（市、區(qū)）名稱施工服務(wù)發(fā)生地和項目名稱。（20號公告第23號）這里有四個提示：提示1：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求提示2：自行開票和稅務(wù)機關(guān)都有上述要求提示3：僅限于“ ”提供“建筑服務(wù)”有上述要求，如：沒有上述要求的：購買建筑材料和接受設(shè)計服務(wù)。提示4：收款人和開票人都需要注意房地產(chǎn)的四個銷售和租賃。對于房地產(chǎn)銷售，由納稅人自行開具或由稅務(wù)機關(guān)代為開具增值稅。開具發(fā)票時，在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”欄內(nèi)填寫房產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證編號服務(wù)和服務(wù)”（如果沒有房屋產(chǎn)權(quán)證），在“單位”欄填寫面積單位，在備注欄注明房產(chǎn)的詳細地址。（20號公告第23號）這里有秘訣三：鈦p 1：增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票都有上述要求提示2：自行開票和稅務(wù)機關(guān)都有上述要求提示3：收款方和開票方都需要注意提供的五家鐵路運輸企業(yè)貨運服務(wù) 《關(guān)于貨運業(yè)停止使用增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（公告第99號規(guī)定：委托給鐵路運輸企業(yè)的印花稅信息可在發(fā)票備注中填寫。第六欄保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在征收車船稅和保險費增值稅發(fā)票時，應(yīng)當增加在增值稅發(fā)票的備注欄中，注明車船稅的征收信息。具體包括：保險單號、納稅期限（詳細到月份）、車船稅征收金額、滯納金金額、總額等。發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅和滯納金的原始會計憑證。 7、銷售預(yù)付卡簽約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款項時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄中注明“已收到預(yù)付卡的結(jié)算款項”，不得開具增值稅專用發(fā)票。此外，發(fā)票備注欄填寫的有關(guān)規(guī)定也應(yīng)由當?shù)厥〖壎悇?wù)機關(guān)（計劃單列市）和主管稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行。如廣東省稅務(wù)部門規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位出口貨物或提供出口勞務(wù)服務(wù)時，發(fā)票備注欄應(yīng)填寫出口相關(guān)信息（包括出口合同號、幣種和出口銷售總額）。浙江省稅務(wù)部門規(guī)定，出口貨物和勞務(wù)或勞務(wù)時，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，備注欄頂格填寫“出口業(yè)務(wù)”四個漢字，并注明出口總額銷售額（外幣）和貨幣。電子發(fā)票時代，注意開具電子發(fā)票新要求！ 2021年第21號文規(guī)定，信用證受益人使用稅控系統(tǒng)開具電子發(fā)票時，“開證行名稱”、“信用證號”、“合同號”字樣應(yīng)填寫完整。電子發(fā)票備注欄中注明，并相應(yīng)填寫相應(yīng)行。數(shù)，數(shù)。發(fā)票備注欄未按要求填寫會有哪些稅務(wù)風險？風險 1、違反發(fā)票管理辦法，取得未按要求加注的發(fā)票，屬于明顯不合規(guī)票據(jù)。開票人違反發(fā)票管理辦法的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，稅務(wù)機關(guān)還可以處一萬元以下的罰款。風險二、增值稅風險企業(yè)購買貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)時，取得的增值稅抵扣憑證不符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的，不得從產(chǎn)值中扣除進項稅額。稅。企業(yè)已扣除的，需轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額。及時聯(lián)系開票方重新開票，可以重新扣除，避免稅收損失。風險三、企業(yè)所得稅風險企業(yè)取得不規(guī)范填報，不符合要求開具的發(fā)票不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，不得在企業(yè)所得稅前扣除。風險四、土地增值稅風險土地增值稅納稅人收到建筑安裝服務(wù)增值稅發(fā)票時，應(yīng)注明建筑安裝服務(wù)發(fā)生的縣（市、區(qū)）名稱和項目名稱發(fā)票備注欄，否則不計入增值稅發(fā)票。土地增值稅抵扣項目金額。因此，備注欄不是可選的。未按要求填寫備注欄而取得增值稅發(fā)票，不僅不能作為有效的納稅憑證，而且存在多扣稅款的風險。財務(wù)部門在工作中應(yīng)：一是注意嚴格拒收業(yè)務(wù)部門提交的無備注要求的發(fā)票；二是主動對業(yè)務(wù)部門進行培訓，要求業(yè)務(wù)員在收取發(fā)票時核對備注欄，拒絕接受商家的供貨不合規(guī)單。嚴控是為了減少后期的繁瑣換票，杜絕不能抵扣的稅收風險！