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2022-08-09 11:20:58
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（一）生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)應(yīng)承擔(dān)的職工薪酬，計入產(chǎn)品或勞務(wù)成本。
資產(chǎn)成本。
除上述（一）、（二）項以外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。 （修訂意見：財政部近期對《員工薪酬》指引進(jìn)行了修訂，最新內(nèi)容需補(bǔ)充）
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥付的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2的部分，準(zhǔn)予扣除。
工會經(jīng)費退還的會計和稅務(wù)處理：
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經(jīng)費，由上級工會組織按一定比例返還企業(yè)工會組織，作為企業(yè)工會組織的活動經(jīng)費。企業(yè)工會組織設(shè)立單獨的工會經(jīng)費核算賬戶的，退還的工會經(jīng)費直接記入工會組織賬戶，作為工會組織的收入入賬。企業(yè)工會組織未建立單獨的工會經(jīng)費核算賬戶的，退還的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)入企業(yè)財務(wù)部門核算。收到退還的工會資金時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款--工會資金”賬戶。工會組織支付活動經(jīng)費時，借記“其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費”賬戶，貸記“銀行存款”（或現(xiàn)金）科目。
上級工會組織退還的工會經(jīng)費屬于企業(yè)工會組織的，作為企業(yè)工會組織的收入，不屬于企業(yè)，不能作為企業(yè)的收入。企業(yè)工會組織是依照工會法和中國工會章程的規(guī)定，經(jīng)上級工會組織批準(zhǔn)成立的非營利性組織。營利性組織的收入是免稅收入。因此，企業(yè)工會組織收到的上級工會組織退還的工會經(jīng)費，無需繳納企業(yè)所得稅。
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工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需的經(jīng)費。費用在以下四個方面：
（一）會員按照中華全國總工會規(guī)定繳納的會費；
（二）工會業(yè)務(wù)收入；
（三）行政方面 依照工會法規(guī)定撥付的經(jīng)費；
（四）各級政府和企事業(yè)單位的行政補(bǔ)助。
本文主要關(guān)注前兩個主要討論。
參見全國總工會辦公廳辦公〔2017〕32號關(guān)于印發(fā)《資金收入管理辦法》的通知相關(guān)內(nèi)容基層工會經(jīng)費：
“第四條基層工會經(jīng)費收入的范圍包括：
（一）會費收入。會費收入是指工會會員按照中華全國總工會的規(guī)定，按其工資收入的5‰向基層工會繳納的會費。
（二）基金收入的分配。會費收入，是指成立工會組織的單位按照全體職工工資總額，依法劃撥給工會的資金中留存的部分。”
上述條款強(qiáng)調(diào)，基層工會經(jīng)費主要是工會會員繳納的會費，兩項是按全體職工月工資總額的2分撥給工會的經(jīng)費。會費部分無需上繳上級工會； .
要明確區(qū)分“全體員工”和“工資總額”兩個概念。所有員工包括由公司支付的正式員工和臨時員工，但不包括退休和重新雇用的員工和兼職學(xué)生；工資總額包括各種工資、獎金、津貼。
（一）企業(yè)已成立工會組織
借：管理費用-工會費用
貸：其他應(yīng)付款－單位工會
其他應(yīng)付款-上級工會
: 其他應(yīng)付款-單位工會
其他應(yīng)付款-上級工會
貸方：銀行存款
（二）企業(yè)未成立工會組織
借：管理費用-工會費用
貸：其他應(yīng)付款-工會費用
借：其他應(yīng)付款-工會費用
貸款：銀行存款
企業(yè)積累的工會經(jīng)費不能全部自行使用。成立工會組織的，40的工會經(jīng)費上繳上級工會組織；金額上繳上級工會組織后，返還上級工會組織使用。一般回報率為60。
部分地區(qū)尚未出臺相關(guān)政策，明確工會經(jīng)費如何積累。企業(yè)未成立工會組織的，不得積累工會經(jīng)費。
參照《關(guān)于企業(yè)所得稅工會經(jīng)費稅前扣除憑證的公告》（公告2010年第24號）：
“自2010年7月1日起，企業(yè)撥付的職工工會經(jīng)費，工資薪金總額中不超過2項的部分，憑工商局出具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅前扣除。工會組織?！?/p>
另請參閱《稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除證明》有關(guān)問題的公告（2011年第30號）規(guī)定：
“自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)劃撥的工會經(jīng)費也可以合法，工會經(jīng)費的有效收據(jù)，按照稅前規(guī)定在稅前扣除。法律。”
綜上所述，企業(yè)獲得的工會經(jīng)費票據(jù)主要分為以下兩類：
（一）直接劃撥給工會組織，取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；
（二）受委托的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代為征收，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的工會經(jīng)費征收證明（納稅證明等）。
因此，工會經(jīng)費不是通過發(fā)票稅前扣除，而是通過付款專用收據(jù)（receipt）。
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不要迷路！工會經(jīng)費是工會組織開展各項活動所需的費用利用。相信各位財務(wù)人員在日常工作中都遇到過工會經(jīng)費這個項目。那么你知道如何處理工會資金的會計和稅收嗎？什么是工會基金？下面就讓我們好好看看吧。
根據(jù)《工會法》，工會經(jīng)費有五個方面： 1.工會會員繳納的會費； 2. 建立工會組織的企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)單位職工月工資總額的2。分配給工會的資金；三、工會所屬企事業(yè)單位上繳的收入；四是人民政府補(bǔ)助；其他五項收入。
對企業(yè)而言，這部分工會經(jīng)費在取得合理證明后可在稅前繳納。企業(yè)所得稅法還規(guī)定，工會經(jīng)費不超過工資、薪金總額的，應(yīng)當(dāng)予以扣除。
合理證據(jù)是指工會出具的《工會經(jīng)費撥付專項收據(jù)》（收據(jù)名稱因地而異）。費用收入或者相關(guān)行政收入依法在稅前扣除。
工會經(jīng)費的會計處理
繳納工會會費時：
成立工會組織的公司的會計：
借款：應(yīng)付工資 - 工會費用
貸：其他應(yīng)付款-工會（按等級支付也會細(xì)分為單位工會和上級工會，下同）
借：管理費用-工會費用
貸方：應(yīng)付職工薪酬-工會費用
\ n 借：其他應(yīng)付款-工會
貸方：銀行存款
沒有工會組織的公司的會計：
借：應(yīng)付職工薪酬-工會費用
貸方：其他應(yīng)付款付款-聯(lián)盟
借：行政費用-工會基金
學(xué)分：應(yīng)付雇員工資-工會基金
借：銀行存款
貸方：其他應(yīng)付賬款-工會
企業(yè) 已成立工會組織的，工會組織應(yīng)當(dāng)單獨核算，核算費用。工會會計師收到工會資金后：
借： 銀行存款
貸：基金收入撥款
工會費用報銷：
借：應(yīng)付員工工資 - 工會費用
貸方：銀行存款
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