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2022-08-09 11:20:58
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（一）生產產品和提供勞務應承擔的職工薪酬，計入產品或勞務成本。
資產成本。
除上述（一）、（二）項以外的其他職工薪酬，計入當期損益。 （修訂意見：財政部近期對《員工薪酬》指引進行了修訂，最新內容需補充）
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥付的工會經費，不超過工資、薪金總額2的部分，準予扣除。
工會經費退還的會計和稅務處理：
根據規(guī)定，企業(yè)繳納的工會經費，由上級工會組織按一定比例返還企業(yè)工會組織，作為企業(yè)工會組織的活動經費。企業(yè)工會組織設立單獨的工會經費核算賬戶的，退還的工會經費直接記入工會組織賬戶，作為工會組織的收入入賬。企業(yè)工會組織未建立單獨的工會經費核算賬戶的，退還的工會經費應當入企業(yè)財務部門核算。收到退還的工會資金時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應付款--工會資金”賬戶。工會組織支付活動經費時，借記“其他應付款--工會經費”賬戶，貸記“銀行存款”（或現金）科目。
上級工會組織退還的工會經費屬于企業(yè)工會組織的，作為企業(yè)工會組織的收入，不屬于企業(yè)，不能作為企業(yè)的收入。企業(yè)工會組織是依照工會法和中國工會章程的規(guī)定，經上級工會組織批準成立的非營利性組織。營利性組織的收入是免稅收入。因此，企業(yè)工會組織收到的上級工會組織退還的工會經費，無需繳納企業(yè)所得稅。
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工會經費是工會組織開展各項活動所需的經費。費用在以下四個方面：
（一）會員按照中華全國總工會規(guī)定繳納的會費；
（二）工會業(yè)務收入；
（三）行政方面 依照工會法規(guī)定撥付的經費；
（四）各級政府和企事業(yè)單位的行政補助。
本文主要關注前兩個主要討論。
參見全國總工會辦公廳辦公〔2017〕32號關于印發(fā)《資金收入管理辦法》的通知相關內容基層工會經費：
“第四條基層工會經費收入的范圍包括：
（一）會費收入。會費收入是指工會會員按照中華全國總工會的規(guī)定，按其工資收入的5‰向基層工會繳納的會費。
（二）基金收入的分配。會費收入，是指成立工會組織的單位按照全體職工工資總額，依法劃撥給工會的資金中留存的部分?！?/p>
上述條款強調，基層工會經費主要是工會會員繳納的會費，兩項是按全體職工月工資總額的2分撥給工會的經費。會費部分無需上繳上級工會； .
要明確區(qū)分“全體員工”和“工資總額”兩個概念。所有員工包括由公司支付的正式員工和臨時員工，但不包括退休和重新雇用的員工和兼職學生；工資總額包括各種工資、獎金、津貼。
（一）企業(yè)已成立工會組織
借：管理費用-工會費用
貸：其他應付款－單位工會
其他應付款-上級工會
: 其他應付款-單位工會
其他應付款-上級工會
貸方：銀行存款
（二）企業(yè)未成立工會組織
借：管理費用-工會費用
貸：其他應付款-工會費用
借：其他應付款-工會費用
貸款：銀行存款
企業(yè)積累的工會經費不能全部自行使用。成立工會組織的，40的工會經費上繳上級工會組織；金額上繳上級工會組織后，返還上級工會組織使用。一般回報率為60。
部分地區(qū)尚未出臺相關政策，明確工會經費如何積累。企業(yè)未成立工會組織的，不得積累工會經費。
參照《關于企業(yè)所得稅工會經費稅前扣除憑證的公告》（公告2010年第24號）：
“自2010年7月1日起，企業(yè)撥付的職工工會經費，工資薪金總額中不超過2項的部分，憑工商局出具的《工會經費收入專用收據》在企業(yè)所得稅前扣除。工會組織?！?/p>
另請參閱《稅務機關征收的工會經費企業(yè)所得稅稅前扣除證明》有關問題的公告（2011年第30號）規(guī)定：
“自2010年1月1日起，在委托稅務機關代收工會經費的地區(qū)，企業(yè)劃撥的工會經費也可以合法，工會經費的有效收據，按照稅前規(guī)定在稅前扣除。法律。”
綜上所述，企業(yè)獲得的工會經費票據主要分為以下兩類：
（一）直接劃撥給工會組織，取得《工會經費收入專用收據》；
（二）受委托的地方稅務機關代為征收，取得稅務機關出具的工會經費征收證明（納稅證明等）。
因此，工會經費不是通過發(fā)票稅前扣除，而是通過付款專用收據（receipt）。
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不要迷路！工會經費是工會組織開展各項活動所需的費用利用。相信各位財務人員在日常工作中都遇到過工會經費這個項目。那么你知道如何處理工會資金的會計和稅收嗎？什么是工會基金？下面就讓我們好好看看吧。
根據《工會法》，工會經費有五個方面： 1.工會會員繳納的會費； 2. 建立工會組織的企事業(yè)單位和機關單位職工月工資總額的2。分配給工會的資金；三、工會所屬企事業(yè)單位上繳的收入；四是人民政府補助；其他五項收入。
對企業(yè)而言，這部分工會經費在取得合理證明后可在稅前繳納。企業(yè)所得稅法還規(guī)定，工會經費不超過工資、薪金總額的，應當予以扣除。
合理證據是指工會出具的《工會經費撥付專項收據》（收據名稱因地而異）。費用收入或者相關行政收入依法在稅前扣除。
工會經費的會計處理
繳納工會會費時：
成立工會組織的公司的會計：
借款：應付工資 - 工會費用
貸：其他應付款-工會（按等級支付也會細分為單位工會和上級工會，下同）
借：管理費用-工會費用
貸方：應付職工薪酬-工會費用
\ n 借：其他應付款-工會
貸方：銀行存款
沒有工會組織的公司的會計：
借：應付職工薪酬-工會費用
貸方：其他應付款付款-聯盟
借：行政費用-工會基金
學分：應付雇員工資-工會基金
借：銀行存款
貸方：其他應付賬款-工會
企業(yè) 已成立工會組織的，工會組織應當單獨核算，核算費用。工會會計師收到工會資金后：
借： 銀行存款
貸：基金收入撥款
工會費用報銷：
借：應付員工工資 - 工會費用
貸方：銀行存款
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