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2022-07-25 10:21:14
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無錫做賬實(shí)際操作——印花稅，改了!這80個(gè)箱子是不用交印花稅的!難道你不知道嗎?(最后)
印花稅雖然小，但它與每個(gè)人的生意都有密切的關(guān)系。
2021年印花稅的主要變化是什么?
1. 《中華人民共和國印花稅法》已公布，自2022年7月1日起施行。
2. 印花稅申報(bào)已簡化，并將于2021年6月起實(shí)施。
與《臨時(shí)印花稅條例》相比，《印花稅法》有何主要變化?
一是縮小了征稅范圍
取消每項(xiàng)權(quán)利和執(zhí)照5元的印花稅。
第二，降低了稅率
1. 承攬工程、建筑工程和運(yùn)輸合同的印花稅稅率將從 降至 。
2. 部分產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同稅率下調(diào):商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓文件印花稅稅率由原來的5下調(diào)至3。
3.商業(yè)賬簿印花稅稅率由“總實(shí)收資本和資本公積”的 下調(diào)至 ，并直接納入《財(cái)稅(2018)50》規(guī)定。
3明確不以增值稅作為計(jì)算和繳納印花稅的依據(jù)
印花稅法第五條明確規(guī)定，對應(yīng)稅合同，以合同所列金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括所列增值稅。應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證所列金額，不包括所列增值稅。
也就是說，如果我們在合同中明確了增值稅不含稅金額、增值稅金額和含稅總額，只要列出了增值稅金額，就可以繳納印花稅不含稅金額。
注:納稅人簽訂含稅合同，未單獨(dú)注明增值稅的，應(yīng)全額繳納印花稅。
四、取消尾數(shù)規(guī)定，直接按實(shí)際計(jì)算計(jì)稅
《印花稅暫行條例》第三條:應(yīng)納稅額不足一毛錢者，免征印花稅。應(yīng)繳稅款十多分錢最后一筆稅款不足五分的，按十分計(jì)算繳納。新的印花稅法案取消了這一要求。
也就是說，從2022年7月1日起，納稅人在計(jì)算印花稅時(shí)不再需要四舍五入。在未來，你會得到你算出來的，你不再需要擔(dān)心你應(yīng)該支付的和你實(shí)際支付的差額。
關(guān)于增加扣繳印花稅扣繳人的規(guī)定
印花稅暫行條例并沒有規(guī)定海外個(gè)人如何繳納印花稅，以及是否可以從源頭進(jìn)行扣繳。該立法增加了下列規(guī)定:
中華人民共和國的單位和個(gè)人在中華人民共和國境外開立納稅憑證在中華人民共和國境內(nèi)使用的，依照本法的規(guī)定繳納印花稅。但對于中華人民共和國境外個(gè)人的印花稅如何繳納及是否實(shí)行源頭扣繳，原暫行規(guī)定中并無規(guī)定。立法對印花稅的法定扣繳義務(wù)增加了規(guī)定:納稅人為在中國境內(nèi)設(shè)有代理人的境外單位或個(gè)人的，其在中國境內(nèi)的代理人為扣繳義務(wù)人;在中國境內(nèi)無代理人的納稅人，應(yīng)自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。
明確納稅期限和納稅地點(diǎn)
《印花稅暫行條例》沒有明確規(guī)定納稅的期限和地點(diǎn)，但剛剛通過的印花稅法明確了納稅的時(shí)間和地點(diǎn)。
責(zé)任的方式
印花稅按季度、每年或每次征收。實(shí)行季度征收、年度征收的，應(yīng)當(dāng)自季度終了、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅;實(shí)行分項(xiàng)征收的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)納稅。
證券交易印花稅每周取消一次。證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在每周周末起5日內(nèi)申報(bào)納稅和銀行結(jié)算利息。
納稅地點(diǎn)
納稅人為單位:
向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
納稅人個(gè)人:
應(yīng)當(dāng)向開具應(yīng)稅憑證或者納稅義務(wù)人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
不動產(chǎn)權(quán)利的發(fā)生傳輸:
向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。
7取消輕稅重罰，按照征收管理法實(shí)施
印花稅暫行條例有輕稅重罰的傳統(tǒng):
納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情節(jié)輕重予以處罰:
1. 未在應(yīng)稅憑證上粘貼或者少于印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令補(bǔ)貼印花稅票，并處印花稅票金額20倍以下的罰款;
2. 違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以未注銷或者已注銷印花稅票金額十倍以下的罰款;
3.違反本條例第六條第二款規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以重復(fù)使用印花稅票金額30倍以下的罰款。
偽造印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
印花稅法案取消了這一要求:
稅收由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》統(tǒng)一征收管理。
2. 哪些需要繳納印花稅?
1. 經(jīng)濟(jì)合同。
適用‰稅率的合同包括:貸款合同。
適用‰稅率的合同包括:購銷合同;建筑安裝工程合同;技術(shù)合同。
適用‰稅率的合同包括:加工合同;建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同;貨物運(yùn)輸合同。
稅率為1‰的合同包括:財(cái)產(chǎn)租賃合同;倉儲合同;財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證:稅率: 。
①財(cái)產(chǎn)所有權(quán)
(2)版權(quán)
③商標(biāo)專用權(quán)
(四)專利權(quán)的
⑤專有技術(shù)的使用權(quán)
⑥土地使用權(quán)出讓合同
土地使用權(quán)出讓合同
⑧商品房銷售合同
3.商業(yè)書籍。
(1)“實(shí)繳資本”及“資本公積”總額的 。
(2)會計(jì)賬簿作為稅號，每年每貼五元。
4. 權(quán)利和許可證據(jù)。
每份證書需繳付印花稅= 5元*
注意:
①經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人雙方或雙方以上的，當(dāng)事人均為納稅人(不包括證人、擔(dān)保人和鑒定人)，當(dāng)事人均需繳納印花稅。
②納稅人以電子形式簽署應(yīng)稅憑證的，還應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
③簽訂的合同如未履行或未按期履行，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。
④企業(yè)間借款合同不需繳納印花稅。
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