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2022-07-21 14:30:07
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昆明代理記賬公司:成本分?jǐn)側(cè)绾翁幚?
成本分?jǐn)偟挠嬎惴椒ㄊ歉鶕?jù)產(chǎn)品成本核算的過程，逐步消除擠壓因素。根據(jù)材料、自制半成品、產(chǎn)品、成品、產(chǎn)品銷售成本等核算環(huán)節(jié)的程序，審核分配金額。各環(huán)節(jié)分?jǐn)偟某杀窘痤~應(yīng)分別調(diào)整至相關(guān)賬戶。期末結(jié)帳后，當(dāng)期銷售產(chǎn)品的分?jǐn)傤~直接調(diào)整為利潤。在實際工作中，一般采用“比例分?jǐn)偡ā?。貢獻(xiàn)率計算公式如下:
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【示例】委托注冊稅務(wù)師對某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在一個月內(nèi)將3萬元用于生產(chǎn)的原材料計入基本建設(shè)項目的生產(chǎn)成本。當(dāng)期末既有在制品，也有成品，當(dāng)月銷售了部分成品。因此，額外計入生產(chǎn)成本的3萬元已經(jīng)隨著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程計入生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品和產(chǎn)品銷售成本。經(jīng)核實，最終產(chǎn)品成本15萬元，成品成本15萬元，產(chǎn)品銷售成本30萬元。注冊稅務(wù)師可按以下步驟計算各環(huán)節(jié)分?jǐn)偨痤~，并相應(yīng)調(diào)整賬目。
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第一步:計算貢獻(xiàn)率:
步驟2:計算每個環(huán)節(jié)的分?jǐn)?
1. 產(chǎn)品需分?jǐn)偨痤~=150000× =7500(元)
2. 成品分?jǐn)偨痤~=150000× =7500(元)
3.本期產(chǎn)品銷售成本分?jǐn)傤~=300000× =15000(元)
4. 應(yīng)納進(jìn)項增值稅=30000×17=5100(元)
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第三步:調(diào)整相關(guān)賬戶:
如果審查是在當(dāng)年，調(diào)整分錄為:
借用在進(jìn)行的項目35100
R:生產(chǎn)成本7500
庫存貨物本年利潤
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
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如果審查期在后一年，調(diào)整分錄為:
借用在進(jìn)行的項目35100
R:生產(chǎn)成本7500
庫存貨物
上年度損益調(diào)整15000
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
會計調(diào)整方法匯總?cè)缦?
1. 在那些日子里
賬號不對，哪里轉(zhuǎn)錯了。
(2)賬目沒有錯，會計處理與稅收政策規(guī)定不同，只調(diào)整表稅，不調(diào)整賬目。
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2. 新的一年
(1)非營利性和虧損類的賬不對，哪里轉(zhuǎn)錯了。
(2)損益核算，可以通過“上一年損益調(diào)整”核算進(jìn)行調(diào)整。
(3)去年的非盈利和虧損科目有錯，但今年的科目已經(jīng)改成了損益科目，所以直接調(diào)整了當(dāng)年的損益科目。
(4)錯賬既涉及上一年度的損益科目，又涉及非營利性和虧損科目的，應(yīng)當(dāng)在各科目之間計算分?jǐn)偙壤?，并按比例調(diào)整。
(5)賬目沒有錯，只是錯過了調(diào)整收入金額的處理，用于稅務(wù)會計處理。
例如:去年營業(yè)外支出中存在環(huán)保違規(guī)罰款5萬元，但收入金額未調(diào)整增加的情況。該問題是在第二年的一次檢查中發(fā)現(xiàn)的，假設(shè)所得稅率為25。
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應(yīng)當(dāng)進(jìn)行下列會計調(diào)整:
借款:上年損益調(diào)整(5萬×25)
丙:應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額百萬
借:利潤分配——未分配利潤萬
R:以往年度損益調(diào)整
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