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2022-07-21 14:29:03
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土地增值稅是否可以在所得稅前扣除

老師:我單位是上海一家外商獨(dú)資房地產(chǎn)企業(yè)。我們繳納的土地增值稅可以從所得稅中扣除嗎?如果可以抵扣，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明實(shí)際操作方法:每年預(yù)付的土壤增加，是否在年度所得稅結(jié)算中抵扣?還是等著整棟樓被清理干凈?

答:關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)預(yù)售所得征收企業(yè)所得稅的問題，《關(guān)于外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營征收所得稅有關(guān)問題的通知》(國發(fā)[1995]153號(hào))第3條第1款規(guī)定:“外商投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)預(yù)售和預(yù)付房地產(chǎn)價(jià)款，地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)估計(jì)的利潤率或者其他合理的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，并對(duì)季度所得稅額，對(duì)于房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、銷售所得實(shí)施后，并按照稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，退稅額按照預(yù)繳的所得稅計(jì)算。”

國稅發(fā)[1995]號(hào)。第153(2)款第3條:“省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照第(一)條規(guī)定，確定從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營已有外商投資企業(yè)所得稅的具體實(shí)施辦法和預(yù)期利潤率的計(jì)算方法，并報(bào)稅務(wù)行政部門備案?！?/p>

按照上述規(guī)則，你單位取得預(yù)售房屋收入的方式是預(yù)付款乘以當(dāng)?shù)匾?guī)定的預(yù)期利潤率或通過其他合理方法確定應(yīng)納稅所得額繳納所得稅的計(jì)算方式，一般情況下，當(dāng)?shù)劁N售預(yù)期利潤率或其他合理方法確定，是將這部分開放預(yù)訂的相應(yīng)預(yù)付款應(yīng)繳納土地增值稅對(duì)價(jià)按成本率計(jì)算，因此，這部分預(yù)付的土地增值稅不再單獨(dú)扣除。企業(yè)將預(yù)付款轉(zhuǎn)為銷售收入時(shí)，應(yīng)納稅額或退稅額按預(yù)付款應(yīng)納稅額計(jì)算。

土地增值稅是否可以在所得稅前扣除?以上是我們的總結(jié)。房屋或土地出售后，要向稅務(wù)局進(jìn)行清算，繳納土地增值稅。財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇適用的土地增值稅計(jì)算方法。希望以上文章能給您提供幫助。如有必要，您可以在線聯(lián)系我們的問答老師。

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