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2022-07-19 15:42:42
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一是財政補(bǔ)貼收入
財政補(bǔ)助收入(總賬)入賬時，會計機(jī)構(gòu)根據(jù)核定的預(yù)算和資金收到及上報的財政部門或上級各類業(yè)務(wù)資金，其余額一般在貸方，反映財政補(bǔ)助收入的累計情況。
(1)接受財政補(bǔ)貼收入時，借款:銀行存款、
C:財政補(bǔ)貼收入
(2)償還余額時，借款:財政補(bǔ)貼收入，
D:銀行存款
③年末將“財政補(bǔ)貼收入”的信貸余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”賬戶。
借款:財政補(bǔ)貼收入，
D:業(yè)務(wù)平衡
年底結(jié)帳后，本科課程無結(jié)余，按“預(yù)算收入科目”和“科”級科目開設(shè)明細(xì)賬。
二、補(bǔ)貼收入優(yōu)越
上級補(bǔ)助收入(總賬)賬戶，會計機(jī)構(gòu)收到上級單位撥付的非財政補(bǔ)助資金，其余額一般在貸方，反映上級補(bǔ)助收入的累計情況。
(1)接受上級補(bǔ)貼收入時，借款:銀行存款、
D:補(bǔ)貼收入高
(2)在償還余額時，借用:上級補(bǔ)貼收入，
D:銀行存款
③年末，將“優(yōu)等補(bǔ)貼收入”信貸余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”科目，年末后，本科生無余額。
借:優(yōu)越補(bǔ)貼收入，
D:業(yè)務(wù)平衡
3.安排專項資金
劃撥專項資金(總賬)賬戶是指定用途的專項資金，需要單獨(dú)申報，余額一般在貸方，反映劃撥專項資金的累計計數(shù)，年末未完成項目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目要按資金和項目設(shè)置明細(xì)賬業(yè)務(wù)核算。
①收到撥付資金后，借款:銀行存款、
C:撥?？?×××
(2)當(dāng)償還余額時，借款:撥入專項資金，
D:銀行存款
③余額由單位保管時，為借款:撥入專項資金。
C:業(yè)務(wù)基金——普通基金
④在年底，完成的項目，將“撥付專項資金”和“撥付專項資金”、“撥付專項資金支出”項目對沖，
4. 撥入一項特別基金，
1. 撥出特別資金(特別支出)
⑤將余額轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)余額”，借款:撥付專項資金，
D:業(yè)務(wù)平衡
四、營業(yè)收入
營業(yè)收入(總賬)科目，核算業(yè)務(wù)單位開展的專業(yè)經(jīng)營活動，所取得的收入，余額一般在貸方，反映營業(yè)收入的累計。根據(jù)業(yè)務(wù)類型或收入設(shè)立明細(xì)帳。
從特別財務(wù)帳戶收到的預(yù)算外資金也列在款項下。但主管機(jī)關(guān)收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款項”計算。
(1)獲取收入時，借款:銀行存款(應(yīng)收賬款)，
D:營業(yè)收入
②收到財務(wù)專用應(yīng)付賬款收入后，借款:銀行存款、
D:要支付專門的財務(wù)賬戶
(3)周轉(zhuǎn)應(yīng)付財務(wù)專戶，借款:應(yīng)付財務(wù)專戶
D:銀行存款
④收到財政專戶并撥付預(yù)算外資金時，借款:銀行存款
D:營業(yè)收入
⑤期末將“營業(yè)收入”的貸方余額劃入“營業(yè)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本科項目后應(yīng)無余額。
借:職業(yè)收入
D:業(yè)務(wù)平衡
5. 營業(yè)收入
營業(yè)收入(總賬)賬戶，核算事業(yè)單位在開展非獨(dú)立核算的經(jīng)營活動中所取得的收入，余額一般在貸方，反映的是營業(yè)收入的累計。可以根據(jù)收入種類設(shè)置詳細(xì)科目，也可以設(shè)置多個總賬科目。
①獲取租金收入時，借款:銀行存款(現(xiàn)金)
C:營業(yè)收入
(2)取得營業(yè)收入時，
小規(guī)模納稅人不含稅所得=實繳金額÷(1+4)
應(yīng)納稅額增值稅=不含稅收入×4
借項:銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))
C:營業(yè)收入(不含稅)
一般納稅人的增值稅銷項稅額，應(yīng)當(dāng)從實際收到的金額中扣除。
借項:銀行存款(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù))C:營業(yè)收入
(2)當(dāng)期營業(yè)收入，不論當(dāng)年是否銷售，應(yīng)以銷售返還抵減;
小規(guī)模納稅人，借款:營業(yè)收入
D:銀行存款
借:應(yīng)繳稅款-應(yīng)繳增值稅
一般納稅人按不含稅價格，借款:經(jīng)營收入
D:銀行存款
借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)
單位為取得營業(yè)收入而發(fā)生的折價、折讓，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖抵營業(yè)收入。
③期末將“營業(yè)收入”的貸方余額劃入“營業(yè)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
借:營業(yè)收入
D:操作平衡
六、關(guān)聯(lián)單位支付
子公司單位付款(總賬)賬戶，按照子公司的要求核算業(yè)務(wù)單位收到的款項。結(jié)余一般貸記并反映子公司單位付款的累計數(shù)額。支付單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立子公司賬戶。。
收到貨款后，借款:銀行存款，
C:附屬單位出資
(2)當(dāng)退貨發(fā)生時，借款:子公司單位支付，
D:銀行存款
(3)年末，將所屬單位支付的貸方余額劃入“業(yè)務(wù)余額”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本科項目后應(yīng)無余額。
借:子公司出資，
D:業(yè)務(wù)平衡
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