【審計(jì)點(diǎn)評(píng)】合肥審計(jì)案例精選（八）：“藏天過海”工資表“黑暗陳倉”工資發(fā)放
20、H審計(jì)局在對(duì)S區(qū)Z局主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，從a賬戶余額異常變化著手，穩(wěn)步推進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)，最終查明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員挪用公款300萬元以上的違法事實(shí)。相關(guān)人員被依法嚴(yán)懲，導(dǎo)致當(dāng)?shù)攸h委、政府出臺(tái)多項(xiàng)制度，在區(qū)直屬單位引起強(qiáng)烈反響。
平靜條件下涌動(dòng)的暗流
九月，秋高氣爽。審計(jì)組駐扎在Z局。由于長期審計(jì)覆蓋面有限，該單位長期未接受審計(jì)。因此，本次審計(jì)進(jìn)展會(huì)是不溫不火、從容不迫地召開的。 Z局，上至負(fù)責(zé)人，下至普通干部職工，都認(rèn)為這次審計(jì)和以往的巡視一樣，只是“走個(gè)過場(chǎng)”。但是，審計(jì)組的成員們卻不敢懈怠，因?yàn)樗麄兩钪恳淮螌徲?jì)都是一項(xiàng)神圣而光榮的任務(wù)，只有得到一絲不茍的對(duì)待，才能對(duì)得起肩上的重托。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的帶頭人是老趙，他五十出頭，知識(shí)淵博，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)扎實(shí)。多年來，老趙養(yǎng)成了每次接到審計(jì)任務(wù)時(shí)從不盲目“下手”的習(xí)慣。他要認(rèn)真考慮被審計(jì)單位的實(shí)際情況，力求審計(jì)計(jì)劃有的放矢，對(duì)癥下藥。審判長小王年紀(jì)雖小，但行事果斷果斷。他是老趙的得力助手，也是H審計(jì)局培養(yǎng)的青年骨干。在這次審計(jì)中，小王和往常一樣，對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行了透徹的了解。仔細(xì)分析提煉后，他向老趙匯報(bào)了Z局之前的審前調(diào)查：Z局人少，工作多，費(fèi)用多。比較充分，單位管理存在“放手”現(xiàn)象，內(nèi)控機(jī)制缺失，財(cái)務(wù)管理崗位不分離。小王看似普通的報(bào)告卻引起了老趙的特別注意——“池大，水深，水濁，必有魚”。審計(jì)方向明確，重點(diǎn)突出。決定將單位支出作為本次審計(jì)的重點(diǎn)，將內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)情況作為審計(jì)的重點(diǎn)。審計(jì)取得重要突破。
經(jīng)常賬戶顯示線索
連續(xù)幾天，審計(jì)組對(duì)Z局近三年的相關(guān)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了審核，僅發(fā)現(xiàn)部分設(shè)備未通過政府采購，沒有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展和突破。
一個(gè)單位沒有問題是好事，但管理這么亂的單位真的沒有問題嗎？這個(gè)大大的問號(hào)在審計(jì)組成員的腦海中盤旋了許久。他們并沒有就此止步，而是仔細(xì)地重新檢查賬簿，為每個(gè)會(huì)計(jì)科目一一“過庭”，不放過任何可疑的東西。
功夫有回報(bào)。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)了一個(gè)異常可疑點(diǎn)：單位工資支付的活期賬戶每個(gè)月末都有余額！根據(jù)規(guī)定，“代發(fā)工資”是財(cái)政部門為機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位職工發(fā)放勞動(dòng)報(bào)酬的中介業(yè)務(wù)。 ，然后通過這個(gè)賬戶轉(zhuǎn)入個(gè)人工資卡。一般情況下，賬戶是現(xiàn)收現(xiàn)付，月末沒有余額。奇怪的是，Z局的工資劃撥賬戶不僅每月劃撥的工資多于實(shí)際支付金額，而且還把本財(cái)年累計(jì)的103萬元額外工資劃撥到了公積金中心。
“工資總額是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)單位實(shí)際人數(shù)確定的，為什么財(cái)務(wù)部門每次都多發(fā)工資？而且用多出來的轉(zhuǎn)入工資來繳納公積金也不正常？”小王低聲說道。 .
老趙接過小王手里的賬本，和銀行對(duì)賬單仔細(xì)核對(duì)了一下。報(bào)表上確實(shí)有從工資賬戶向公積金中心轉(zhuǎn)帳103萬元的記錄。但細(xì)心的老趙發(fā)現(xiàn)，這份聲明雖然蓋了單位公章，卻沒有蓋銀行郵戳。老趙對(duì)這筆支出有疑問：這筆轉(zhuǎn)會(huì)支出是真的嗎？工資賬戶中究竟隱藏了什么？
內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查找出真相
為了了解其中的諸多謎團(tuán)，掌握工資支付賬戶的真實(shí)情況，第二天老趙和小王就到委托支付工資的銀行當(dāng)場(chǎng)詢問轉(zhuǎn)賬情況。 .銀行提供的資料顯示：沒有從單位工資賬戶向公積金中心劃撥資金的記錄。審計(jì)組進(jìn)一步查詢發(fā)現(xiàn)。工資支付賬戶月工資按需支付，月末和年末余額為零。隨后，審計(jì)組來到公積金中心核實(shí)，發(fā)現(xiàn)公積金中心并沒有收到從Z局工資賬戶轉(zhuǎn)來的錢。這個(gè)結(jié)果著實(shí)讓老趙和小王大吃一驚。原來Z局提供的銀行對(duì)賬單是偽造的！那么Z局賬戶發(fā)工資的往來賬戶余額呢？財(cái)務(wù)上交工資了嗎？一連串的疑問在老趙的腦海中盤旋。
帶著疑惑，審計(jì)組決定查一查，并要求Z局如實(shí)提供每月向財(cái)務(wù)部門申報(bào)工資的人員信息。老趙將工資支付信息與單位實(shí)際人事信息一一比對(duì)，核實(shí)每個(gè)人的工資支付情況。仔細(xì)一對(duì)比，一個(gè)叫“陳”的人就抓住了老趙的目光。 “陳不在單位工作，但財(cái)務(wù)部給他發(fā)月薪！”這一線索的發(fā)現(xiàn)，讓審計(jì)人員興奮不已。憑借多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，老趙覺得自己越來越接近找出隱藏在“工資賬戶”中的“竅門”了。事不宜遲，審計(jì)組決定約見Z局財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人劉會(huì)計(jì)。
我只關(guān)心個(gè)人的貪婪和欲望，不關(guān)心公共和私人
面對(duì)“突如其來”的審計(jì)詢問，劉會(huì)計(jì)有些慌張。
“請(qǐng)解釋一下，工資賬戶的往來賬戶余額是怎么回事？”老趙直截了當(dāng)?shù)貑柕馈?/p>
劉會(huì)計(jì)愣了一下，然后一臉無辜的說道：“趙組長，我只是單位的一個(gè)員工，平時(shí)財(cái)務(wù)人工作少，工作多，做賬的時(shí)候，一不小心就出錯(cuò)了。”工資已經(jīng)發(fā)了……”
“工資都發(fā)給單位員工了嗎？”審計(jì)組小王繼續(xù)追趕。
“是的” 劉會(huì)計(jì)以為自己可以躲在天上，把黑暗藏起來。
“陳是誰？你認(rèn)識(shí)他嗎？”老趙把工資支付單放在劉會(huì)計(jì)面前。
劉會(huì)計(jì)反復(fù)看了看工資表，臉色漲紅，漸漸低下頭，一言不發(fā)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合理啟示在完整的審計(jì)證據(jù)鏈面前，劉會(huì)計(jì)不得不向?qū)徲?jì)組說明真相：陳某根本不是Z局的工作人員，而是他的男朋友！
原來，長期以來，單位財(cái)務(wù)專用章和法人印章由一人保管，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)由一人操作。劉會(huì)計(jì)利用單位財(cái)務(wù)管理漏洞，將男友加入單位工資支付表，每月領(lǐng)工資，私自增加應(yīng)發(fā)工資金額，累計(jì)騙取、挪用單位公款317萬元，所得款項(xiàng)全部轉(zhuǎn)入自己和男友陳某的個(gè)人賬戶。審計(jì)組的到來，讓她非常緊張，整夜失眠。
為了應(yīng)付審計(jì)，她提前制作了一套虛假的銀行對(duì)賬單，偽造工資支付賬戶轉(zhuǎn)到公積金中心的假象，并盜取單位公章提供給審計(jì)組，認(rèn)為這是非法的。提取和挪用的資金將在賬戶中“消失”，但仍會(huì)被“非常認(rèn)真”的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)。
事情基本上已經(jīng)浮出水面。 H審計(jì)局立即將線索移交有關(guān)部門處理。最終，劉會(huì)計(jì)與男友因貪污、挪用公款被判處七年有期徒刑。
案例點(diǎn)評(píng)：
Z局出納會(huì)計(jì)部用人單位，卻利用管理漏洞大肆挪用公款。在此期間，并沒有引起Z局的任何認(rèn)識(shí)，這令人難以置信。劉會(huì)計(jì)的落網(wǎng)震驚了Z局的所有成員，誰也沒有想到，這個(gè)看似不起眼的聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師會(huì)貪污如此巨款。
根據(jù)“破窗論”，當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)部管理制度不健全時(shí)，關(guān)鍵崗位人員的貪婪可能會(huì)被大大放大，導(dǎo)致以權(quán)謀私的嚴(yán)重后果。只有嚴(yán)格內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部自我控制，將“不想腐敗”的意識(shí)與“不能腐敗”的制度體系相結(jié)合，才能把貪婪關(guān)在籠子里，避免國家的流失。自有資金和國有資產(chǎn)。
合肥市審計(jì)局
張立文
: 賈海軍
如何代合肥代繳工資
由收款人寫上貴公司的名稱。正面檢查背面蓋有貴公司的財(cái)務(wù)印章和法人印章（銀行印章）。
不同類型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。
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