寧波代理記賬公司出售一個(gè)億

代理記賬被判刑，虛擬營收十億，虛擬利潤十億......

2 . 2013年下半年，某收盤時(shí)，XXL物流公司管理層為實(shí)現(xiàn)融資目的，通過發(fā)行私債，順利進(jìn)行，在明知公司財(cái)務(wù)狀況不符合發(fā)債要求的情況下，聘請(qǐng)為中聯(lián)物流公司代理記賬的劉某某和中聯(lián)物流公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周末，向券商國海證券提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行承銷，結(jié)果，國海證券基于上述虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，決定批準(zhǔn)中聯(lián)物流公司定向增發(fā)債券項(xiàng)目。事后關(guān)一隨周末，劉某某通過制作虛假的《增值稅專用發(fā)票》、《完稅憑證》等財(cái)務(wù)憑證和虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增公司收入和利潤，并通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的虛增收入(以下幣種同)超過億元，虛報(bào)利潤超過億元，審計(jì)報(bào)告虛報(bào)增加資本公積金6517萬元以上。2011年1月，承銷券商國海證券發(fā)行了《江蘇眾聯(lián)物流有限公司2013年中小企業(yè)定向增發(fā)債券招股說明書》，其中包含了上述審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)。

劉某、管某等欺詐發(fā)行股票、債券，二審刑事判決

上海市高級(jí)人民法院

判決法令

(2019)虎興中61號(hào)

上海市人民檢察院第一分院。

上訴人(一審被告)，姓劉Xx，男，1969年8月13日出生，籍貫上海市徐匯區(qū)。

常志剛，上海恒鑫辦事處。

呂玉松，英東辦事處，上海

被告人關(guān)某，女，1967年6月19日出生，漢族，上海閔行區(qū)戶籍。

被告人周某，男，1975年2月10日出生，漢族，江蘇省常住戶口。

上海市第一中級(jí)人民法院于1919年3月22日審理了上海市人民檢察院第一分院起訴的被告人管某、周某、劉某某詐騙發(fā)行債券罪一案上海018號(hào)第一刑事判決書第66號(hào)開始宣判。原審被告人劉某不服上訴。7月25日，人民法院受理案件后組成合議庭，公開開庭審理。上海市人民檢察院指定檢察官陳一出庭履職。上訴人劉某及其辯護(hù)人常志剛、呂玉松、原審被告人關(guān)某、周某到法院參加訴訟。在此期間，案件將依法延期審理。審判現(xiàn)在結(jié)束。

調(diào)查機(jī)構(gòu)提供的情況說明、宿遷市國家稅務(wù)局稽查局出具的中聯(lián)物流公司相關(guān)稅務(wù)資料、江蘇省國稅數(shù)據(jù)信息綜合管理平臺(tái)獲取的增值稅專用發(fā)票16張截圖。江蘇省宿遷市地稅局關(guān)于江蘇中聯(lián)物流有限公司地稅發(fā)票協(xié)助調(diào)查的說明、劉Xx與袁xx的郵件往來、深交所中聯(lián)物流發(fā)行的民營中小企業(yè)債券檔案《江蘇中聯(lián)物流有限公司2013年小型民營融資公司債券招股說明書》江蘇中聯(lián)物流有限公司、執(zhí)行董事決定《股東大會(huì)決議承銷協(xié)議、中遠(yuǎn)物流盡職調(diào)查報(bào)告、債券托管協(xié)議、上海遠(yuǎn)遠(yuǎn)公司約201中國聯(lián)合物流3》?！蛾P(guān)于中小企業(yè)定向增發(fā)債券的法律意見書》、《擔(dān)保書》、《關(guān)于受理2013年江蘇中聯(lián)物流有限公司定向增發(fā)中小企業(yè)債券備案的通知》、上海華聚會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010 - 20年《中聯(lián)物流審計(jì)工作底稿》(滬滬巨申[2010]1270號(hào)、滬滬巨申[2011]1017號(hào)、滬滬巨申[2012]1207號(hào)、滬滬巨申[2013]1183號(hào)、滬滬巨申[2014]1329號(hào))。)、易霆公司交接清單(2010-)、司法意見書、國海良師期貨有限公司與江蘇中聯(lián)物流民間債務(wù)認(rèn)購協(xié)議、工商銀行投資回報(bào)、案例、中聯(lián)物流2013年第二階段小企業(yè)民間募集公司債券發(fā)行認(rèn)購、認(rèn)購協(xié)議、中國銀行境內(nèi)付款收據(jù)收據(jù)、銀行確認(rèn)函、廣西驅(qū)動(dòng)地產(chǎn)開發(fā)有限公司、認(rèn)購協(xié)議、國海證券股份有限公司(以下簡稱國海證券)聲明、深圳法院仲裁裁決、第三期提出規(guī)范，以及被告人關(guān)某、周某、劉某等的供詞等證據(jù)判決書:中聯(lián)物流公司成立于2006年10月，法定代表人陳某2人(另一案件處理)，由關(guān)某、陳某2人實(shí)際控制。2010年至2013年下半年，由于經(jīng)營不善，中聯(lián)物流公司連續(xù)虧損。2018年7月，中聯(lián)物流因無法清償?shù)狡趥鶆?wù)，明顯缺乏清償能力，被江蘇省宿遷中級(jí)人民法院宣告破產(chǎn)。

2 . 2013年下半年，某收盤時(shí)，XXL物流公司管理層為實(shí)現(xiàn)融資目的，通過發(fā)行私債，順利進(jìn)行，在明知公司財(cái)務(wù)狀況不符合發(fā)債要求的情況下，聘請(qǐng)為中聯(lián)物流公司代理記賬的劉某某和中聯(lián)物流公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人周末，向券商國海證券提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行承銷，結(jié)果，國海證券基于上述虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，決定批準(zhǔn)中聯(lián)物流公司定向增發(fā)債券項(xiàng)目。事后關(guān)一隨周末，劉某某通過制作虛假的《增值稅專用發(fā)票》、《完稅憑證》等財(cái)務(wù)憑證和虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增公司收入和利潤，并通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的虛增收入(以下幣種同)超過億元，虛報(bào)利潤超過億元，審計(jì)報(bào)告虛報(bào)增加資本公積金6517萬元以上。2011年1月，承銷券商國海證券發(fā)行了《江蘇眾聯(lián)物流有限公司2013年中小企業(yè)定向增發(fā)債券招股說明書》，其中包含了上述審計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)。

203至7月，中聯(lián)物流公司向國海良世世期貨股份有限公司、國海證券股份有限公司、廣西德利房地產(chǎn)開發(fā)有限公司三家機(jī)構(gòu)投資者發(fā)行了“13中聯(lián)01”、“13中聯(lián)02”、“13中聯(lián)03”兩年期定向增發(fā)債券，發(fā)行規(guī)模合計(jì)1億元。207年7月債券到期后，中聯(lián)物流公司無力支付本息，給投資者造成重大資金損失。

事發(fā)后，管某、周某分別于2017年12月6日和10月13日被捕，劉某某于2017年11月10日被電話通知，自動(dòng)自首。

上海市第一中級(jí)人民法院認(rèn)為，被告人關(guān)某為聯(lián)合物流公司直接負(fù)責(zé)債券發(fā)行的負(fù)責(zé)人，被告人周某為聯(lián)合物流公司發(fā)行債券的其他直接責(zé)任人員，被告人劉某幫助聯(lián)合物流公司發(fā)行債券。三名被告人在中聯(lián)物流公司融資方式中隱瞞重要事實(shí)，編造重大虛假內(nèi)容，發(fā)行公司債券。公司債券數(shù)額巨大，后果嚴(yán)重。他們的行為構(gòu)成了債券發(fā)行欺詐罪。周末，劉某某在一起共同犯罪中是從犯，關(guān)門某如實(shí)供述自己的犯罪情節(jié)等，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第一百六十條、第二十五條和第二十六條、第二十七條第三款和第六十四條的規(guī)定，對(duì)發(fā)行債券詐騙犯罪的被告人周某，判處有期徒刑三年;對(duì)被告人劉某，判處有期徒刑兩年，并處罰金十萬元。違法所得應(yīng)當(dāng)追繳。

上訴人劉xx提出原判事實(shí)不清，請(qǐng)求法院改判其無罪;辯護(hù)人認(rèn)為劉xx的犯罪行為不符合主客觀一致原則。雖然劉小姐知道中聯(lián)物流公司準(zhǔn)備發(fā)行債券，但客觀上并沒有主動(dòng)伸出援手，她的主觀認(rèn)知與客觀結(jié)果也沒有相關(guān)性。原判中對(duì)劉某某的處罰不符合罪刑一致的原則。本案中，沒有對(duì)主犯進(jìn)行追加處罰，只對(duì)本案中無利潤的代理記賬單位劉某某進(jìn)行了追加處罰，違反了犯罪時(shí)量刑原則，針對(duì)劉某原判定罪證據(jù)不足，請(qǐng)求法院依法改判。

原審被告人密某、周某對(duì)原審判決無異議。

上海市人民檢察院認(rèn)為，原判認(rèn)定的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿充分，法律適用正確，認(rèn)定準(zhǔn)確，量刑恰當(dāng)，審判程序合法。它建議法院駁回上訴，維持原判。

經(jīng)審理，本院發(fā)現(xiàn)的事實(shí)和證據(jù)與原判一致。

根據(jù)查明的事實(shí)和證據(jù)，法院對(duì)當(dāng)事人的意見作出如下綜合評(píng)估:

一、上訴人劉xx是否構(gòu)成欺詐發(fā)行債券罪

經(jīng)調(diào)查，原審被告人關(guān)某、證人袁某、鐘某證實(shí)，劉xx知道關(guān)某、鐘某為中聯(lián)物流公司發(fā)行債券，并向袁某、鐘某介紹了中聯(lián)物流公司的財(cái)務(wù)情況，劉xx的供述予以確認(rèn)部分;原審被告人關(guān)某、周某分別證實(shí)，劉xx為中聯(lián)物流公司做了兩套賬務(wù)，內(nèi)部科目為公司真實(shí)經(jīng)營情況，外部科目為虛報(bào)營業(yè)收入和凈利潤，并得到劉xx公司員工卞某的充分確認(rèn);司法專家意見確認(rèn)，2011年1月至2013年12月，眾聯(lián)物流公司招股書中虛報(bào)營業(yè)收入674,365元，虛報(bào)利潤140,410元。劉某兩次通過郵件向袁某發(fā)送關(guān)于物流公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息，海證券是根據(jù)這兩封郵件的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才會(huì)發(fā)行債券的，袁某予以確認(rèn)。證人許某、胡某的證詞證實(shí)，亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告是根據(jù)電子賬本制作的，而原庭審被告人管某、周某、證人卓某等均證實(shí)電子賬本是劉某xx制作并提供給聯(lián)合物流公司的。

綜上所述，我們認(rèn)為劉某某作為一名資深會(huì)計(jì)師，應(yīng)遵守職業(yè)道德，并做出真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但劉某某明知中聯(lián)物流公司在每年僅發(fā)放幾百萬元營業(yè)收入和凈利潤虧損的情況下，仍按照物流公司的一些指示向物流公司關(guān)閉營業(yè)收入，對(duì)凈利潤等數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，發(fā)送郵件，提供電子賬本，幫助中聯(lián)物流公司滿足債券發(fā)行要求。另一密切者作為中國聯(lián)合物流公司實(shí)際控制人之一，應(yīng)確保文件和信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不虛假，但從事劉某某，如有人向物流公司提供虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，隱瞞重要事實(shí)和作出重大虛假內(nèi)容，導(dǎo)致債券到期不能發(fā)行，造成認(rèn)購人重大財(cái)產(chǎn)損失，后果嚴(yán)重的，通過諒解、周某、劉某某的行為均已構(gòu)成欺詐發(fā)行債券罪。

2原判中對(duì)上訴人劉xx適用罰金是否合適

我們認(rèn)為該物流公司是單位犯罪，但鑒于其已經(jīng)被法院宣告破產(chǎn)，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，不再追究該物流公司，因此，對(duì)該物流公司關(guān)閉了一個(gè)和一些不能適用的罰款，但中聯(lián)物流公司的員工劉某某，積極參與和劉某某通過一個(gè)常見的詐騙發(fā)行債券的犯罪，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，劉某應(yīng)該被判處罰款。原判根據(jù)管某、周某、劉某某的犯罪事實(shí)、犯罪性質(zhì)、社會(huì)危害性以及在共同犯罪中所起的作用地位，對(duì)案件的供詞等情節(jié)作出判決，符合法律規(guī)定，一切適當(dāng)。

根據(jù)上述判決，法院認(rèn)定，原判中上訴人劉xx、被告人關(guān)xx、周xx犯騙取債券罪的事實(shí)清楚，證據(jù)真實(shí)充分，法律正確，量刑適當(dāng)，審判程序合法。上訴人劉xx的上訴理由及辯護(hù)意見與事實(shí)及法律規(guī)定不符，不予受理。上海市人民檢察院提出的駁回上訴、維持原判的建議是正確的，應(yīng)當(dāng)予以支持。根據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第二百三十六條第一款第(一)項(xiàng)的規(guī)定，裁定如下:

上訴被駁回，判決維持原判。

這一裁決是終局的。

審判長吳志梅

徐法官郝

法官鍋Yonglu

兩個(gè)1990年8月28日

職員張鑫

附件:相關(guān)法律規(guī)定

中華人民共和國刑事訴訟法

第二百三十六條第二審人民法院對(duì)第一審判決的上訴、抗訴案件，經(jīng)審理后，按照下列情形分別處理:

(一)原判決對(duì)事實(shí)認(rèn)定和適用法律正確，處罰適當(dāng)?shù)?，裁定駁回上訴、抗訴，維持原判決;

的男性

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