天津行政事業(yè)單位代理記賬

《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)字[1998]49號(hào)）和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)銀字[1997]288號(hào)）仍在使用，不會(huì)廢止。該系統(tǒng)有自己的專題圖表。

行政單位會(huì)計(jì)制度 - 會(huì)計(jì)圖表

編號(hào) 主題名稱

一、資產(chǎn)

101現(xiàn)金

102銀行存款

103證券

104期中付款

105 股票信息

106 固定資產(chǎn)

二、負(fù)債

201 應(yīng)付預(yù)算

202 財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款

203 臨時(shí)存款

三、凈資產(chǎn)類別

301 固定基金

303 天平

第四

收據(jù)人

401收入基金

404 預(yù)算外資金收入

407 其他收入

機(jī)構(gòu)一般賬戶

序列號(hào) 帳號(hào)名稱

（一）資產(chǎn)

1 101 現(xiàn)金

2 102 銀行存款

3 105 應(yīng)收票據(jù)

4 106 應(yīng)收賬款

5 108 預(yù)付款

6 110 其他應(yīng)收賬款

7 115 信息

8 116 成品

9 117 外國(guó)投資

10 120 固定資產(chǎn)

11 124 無(wú)形資產(chǎn)

（二）負(fù)債

12 201 筆貸款

13 202 應(yīng)付票據(jù)

14 203 應(yīng)付賬款

15 204 預(yù)收據(jù)

16 207 其他應(yīng)付賬款

17 208 應(yīng)付賬款預(yù)算

18 209 應(yīng)付賬款

19 210 應(yīng)繳稅款

(iii) 凈資產(chǎn)類別

301商業(yè)基金

302 固定基金

專項(xiàng)資金

306 事物業(yè)務(wù)平衡

307 運(yùn)營(yíng)平衡

308余額分配

(4) 收入類別

401財(cái)政援助收入

403保費(fèi)補(bǔ)貼收入

404 資金轉(zhuǎn)移

405 營(yíng)業(yè)收入

409 營(yíng)業(yè)收入

412 附屬單位的貢獻(xiàn)

413 其他收入

（五）支出類別

501 分配費(fèi)用 502 分配專項(xiàng)資金

503 費(fèi)用

504 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

505 營(yíng)業(yè)費(fèi)用

509 費(fèi)用

512 銷售稅

516 交納墊款

自籌資金基礎(chǔ)設(shè)施

各單位是否設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，主要取決于本單位的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和復(fù)雜的財(cái)務(wù)收支情況，以及經(jīng)營(yíng)管理的需要。

會(huì)計(jì)法是否為各單位設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定為“應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要”，即各單位可以根據(jù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的復(fù)雜程度決定是否設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu).單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。為科學(xué)合理組織會(huì)計(jì)工作，保證經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)工作正常開(kāi)展，各單位、社會(huì)組織其他業(yè)務(wù)較多的組織也應(yīng)設(shè)有會(huì)計(jì)辦公室。對(duì)于那些小企業(yè)、企業(yè)和人員，行政機(jī)構(gòu)等不多，不能單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但可以將業(yè)務(wù)整合到其他職能部門，或者進(jìn)行記賬。 \r

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，不得設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)師，并設(shè)會(huì)計(jì)監(jiān)督員。財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)基本規(guī)范》規(guī)定了會(huì)計(jì)人員配置和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的原則。例如，“會(huì)計(jì)職位可以是一個(gè)人、一個(gè)職位、一個(gè)人或多個(gè)職位”；行政單位會(huì)計(jì)職位可包括：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、出納等。\r

會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范

第六條 各單位應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要；不具備單獨(dú)設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員。第八條 未設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者有會(huì)計(jì)人員的單位的，應(yīng)當(dāng)委托會(huì)計(jì)持有代理會(huì)計(jì)許可的事務(wù)所或者其他會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照《機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)管理暫行辦法》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

行政單位、事業(yè)單位財(cái)務(wù)實(shí)行“行政單位會(huì)計(jì)制度”和“系統(tǒng)會(huì)計(jì)制度”，會(huì)計(jì)是如何工作的？

天津市行政事業(yè)單位代理記賬

區(qū)財(cái)政局印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位代理記賬管理工作的通知》

代理記賬

為提高全區(qū)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理核算水平，妥善解決部分預(yù)算單位不具備獨(dú)立核算條件的問(wèn)題。此后，我區(qū)開(kāi)始試點(diǎn)行政事業(yè)單位代理記賬。結(jié)合各試點(diǎn)單位工作進(jìn)展，為進(jìn)一步規(guī)范代理記賬服務(wù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、明確要求，積極落實(shí)

《會(huì)計(jì)法》第三十六條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)師并指定會(huì)計(jì)監(jiān)督員；不符合設(shè)立條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)記賬的中介機(jī)構(gòu)代理?！币约啊蛾兾魇〈碛涃~管理實(shí)施辦法》第十二條“應(yīng)當(dāng)依法設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿但不具備設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或者會(huì)計(jì)人員條件的單位”的要求。應(yīng)當(dāng)委托代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”。預(yù)算單位（涉密單位除外）設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，沒(méi)有專職會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師不具備專業(yè)會(huì)計(jì)能力、聘用臨時(shí)會(huì)計(jì)等.，可選擇具有代理記賬資格的服務(wù)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱代理記賬機(jī)構(gòu)），簽訂《賬戶記賬協(xié)議》，辦理委托事項(xiàng)。

二、明確權(quán)力和責(zé)任

（一）委托單位的職責(zé)

1、強(qiáng)化會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任意識(shí)，完善單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制程序，強(qiáng)化廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制；

2、配備專人負(fù)責(zé)日常的貨幣收支和記賬資料，制定相應(yīng)的交割程序和簽約規(guī)則；

3、向會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證等相關(guān)材料，完善相關(guān)審批和簽字程序，完成原始材料的交接手續(xù)；

4。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)資料的實(shí)物賬簿登記，完善增減相關(guān)程序，確保其安全完整，定期配合代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)；

5. 不得以任何方式教唆、教唆或強(qiáng)迫。責(zé)令代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的；

6、代理記賬機(jī)構(gòu)，必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行更正。補(bǔ)充原始憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)更正補(bǔ)充；

七、依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，接受財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等機(jī)關(guān)的監(jiān)督，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，有關(guān)情況不得拒絕、隱瞞、或虛報(bào)。

（二）代理記賬機(jī)構(gòu)及相關(guān)從業(yè)人員的職責(zé)

根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基本工作規(guī)范》、《陜西省代理記賬管理實(shí)施辦法》等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)委托人提供的原始憑證及相關(guān)資料，接受會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。按照全國(guó)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。具體包括以下內(nèi)容：

1、由于行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)終端在預(yù)算單位，代理記賬機(jī)構(gòu)必須采取上門服務(wù)方式開(kāi)展業(yè)務(wù)；

2、根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和委托單位的要求，編制并向外界提供預(yù)決算、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)會(huì)計(jì)資料及時(shí)；

3、嚴(yán)格保守委托單位的財(cái)務(wù)收支秘密；

（四）提出會(huì)計(jì)處理不當(dāng)、提供虛假會(huì)計(jì)信息等不符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求的，應(yīng)當(dāng)予以駁回；

5、單位造成的不良影響或損失，由代理人記錄在案機(jī)構(gòu)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任；

6、積極配合工作，自覺(jué)接受財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)等部門對(duì)委托單位財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的監(jiān)督檢查；

7、受益；

八、委托單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在一年??內(nèi)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行編目、歸檔、歸檔和保存，并在出具后3個(gè)月內(nèi)交委托單位保管。年底；

9、規(guī)范核算和管理，采用統(tǒng)一格式的會(huì)計(jì)憑證和表格；

10、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按要求積極參加市級(jí)舉辦的各類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)及相關(guān)工作會(huì)議，提高政策水平和會(huì)計(jì)工作能力；

11、完成書面協(xié)議中的其他約定事項(xiàng)；

12、完成相關(guān)管理部門交辦的其他工作。

三、有關(guān)事項(xiàng)

（一）擬實(shí)施代理記賬的預(yù)算單位必須選擇銅川市財(cái)政局認(rèn)可的具有資質(zhì)的代理記賬機(jī)構(gòu)，并協(xié)商簽訂《代理記賬協(xié)議》。符合條件的記賬機(jī)構(gòu)名單請(qǐng)咨詢銅川市會(huì)計(jì)局（聯(lián)系3281635）或耀州區(qū)會(huì)計(jì)局（聯(lián)系6283028）。

（二）受托業(yè)務(wù)需經(jīng)預(yù)算單位與代理記賬機(jī)構(gòu)正式簽訂《委托記賬協(xié)議》后方可辦理，簽訂的《協(xié)議書》應(yīng)報(bào)區(qū)財(cái)政局備查。

（三）區(qū)財(cái)政局對(duì)實(shí)施代理記賬的預(yù)算單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行檢查，并在一定范圍內(nèi)上報(bào)檢查結(jié)果，選擇代理記賬為預(yù)算單位的全區(qū)。機(jī)構(gòu)參考。

銅川市耀州區(qū)財(cái)政局

2019 年 1 月 10 日