《個(gè)人所得稅特別附加扣除暫行辦法》自1月1日起施行。在新年的第一天，納稅人獲得了新的稅收優(yōu)惠。
根據(jù)個(gè)人所得稅新政策，今后納稅人在應(yīng)納稅所得額中，除享受基本費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除5000元外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、養(yǎng)老等六項(xiàng)附加扣除。“特別附加扣除”這個(gè)新詞，包含哪些內(nèi)容，納稅人應(yīng)注意什么?近日，記者采訪了南京市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人。
2019年新個(gè)稅對(duì)普通民眾的影響
為紓緩住房壓力，政府特別增加扣除按揭利息及租金
納稅人根據(jù)稅收政策的有關(guān)規(guī)定或配偶單獨(dú)或共同使用或商業(yè)銀行個(gè)人住房公積金貸款為自己或配偶在中國(guó)購(gòu)買住房的，首套住房貸款的利息費(fèi)用，在實(shí)際年貸款利息中，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。
如果夫妻雙方在結(jié)婚前購(gòu)買的第一套住房貸款，貸款利息費(fèi)用，婚后可以選擇購(gòu)買一套住房，由購(gòu)買人按標(biāo)準(zhǔn)100扣除，也可以分別由夫妻雙方購(gòu)買的住房按標(biāo)準(zhǔn)50扣除，扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除辦法可以在一年內(nèi)制定。
住房貸款利息特別加計(jì)扣除方法所稱首套住房貸款，是指首套住房貸款利率。納稅人首次置業(yè)貸款只可獲一次利息扣除。
租房者還可以享受分紅。從今年起，對(duì)在主要工作城市沒有自有住房的納稅人，在直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市和國(guó)務(wù)院確定的其他城市，每月可扣除1500元。除上述城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬(wàn)的城市每月扣除1100元;戶籍人口不超過100萬(wàn)的城市，每月扣除800元。
以南京某月收入1萬(wàn)元為例，2018年1月扣除費(fèi)用3500元后，扣除“三險(xiǎn)一房基金”后的應(yīng)稅收入6500元，按當(dāng)時(shí)20稅率，快速扣除555元計(jì)算，為745元?！缎聜€(gè)人所得稅法》出臺(tái)后，2019年1月，應(yīng)納稅所得額由6500元降至5000元?？鄢》孔饨鹂鄢龢?biāo)準(zhǔn)1500元后，按照3的預(yù)扣繳稅率，只需要繳納105元。這仍然只考慮了住房租金六項(xiàng)具體的額外扣除中的一項(xiàng)。每月640元的個(gè)稅繳納差額，把改革的好處帶到了人們的眼前。據(jù)南京市稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，如果夫妻雙方在同一城市工作，只能有一方可以抵扣稅款。納稅人配偶在其工作的主要城市有自有住房的，視同在其工作的主要城市有自有住房，不能享受“住房租金特別附加扣除”。此外，需要注意的是，納稅人及其配偶在同一納稅年度內(nèi)不得分別享受住房貸款利息和住房租金的特別附加扣除。
“老孩子，孩子”，現(xiàn)在可以稅前扣除
“大家庭的生活壓力很大?！标愂且幻忻?，他說他和他的妻子是家里唯一的孩子。他們的父母都已經(jīng)70多歲了，他們的孩子還在上幼兒園。
《個(gè)人所得稅特別附加扣除暫行辦法》的出臺(tái)，給雙親兼有的中年人帶來(lái)了實(shí)惠。根據(jù)新稅收政策，在養(yǎng)老專項(xiàng)附加扣除中，納稅人為獨(dú)生子女的，按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)限額扣除。納稅人不僅是子女，由其和兄弟姐妹分?jǐn)偟目鄢揞~為每月2000元，每次分?jǐn)偟南揞~不得超過每月1000元。被贍養(yǎng)人是指其年滿60周歲的父母和子女均已死亡的祖父母、外祖父母。
獨(dú)生子女撫養(yǎng)一個(gè)而被扶養(yǎng)費(fèi)以上人員的撫養(yǎng)費(fèi)支出按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額統(tǒng)一扣除。如果你不是獨(dú)生子女，你應(yīng)該如何分享?市稅務(wù)局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，不僅獨(dú)生子女可以按贍養(yǎng)人均或協(xié)議分?jǐn)偅部梢园促狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定分?jǐn)偦蛘咧付ǚ謹(jǐn)?，?yīng)當(dāng)簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。分?jǐn)偟木唧w辦法和數(shù)額在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。
而子女的教育費(fèi)用也可以稅前扣除，根據(jù)規(guī)定，納稅人的子女接受全日制教育的相關(guān)支出，子女達(dá)到3歲至小學(xué)前的學(xué)前教育階段的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額進(jìn)行扣除。家長(zhǎng)可選擇由一名家長(zhǎng)扣除100元或由一名家長(zhǎng)扣除50元。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能改變。
陳先生自己算帳。扣除三險(xiǎn)一金后，每月稅前工資為1萬(wàn)元?？鄢M(fèi)用3500元后，2018年1月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1145元。自2019年1月1日起，在2018年10月個(gè)人所得稅扣除增加到5000元的基礎(chǔ)上，養(yǎng)老、子女教育也可扣除3000元。只要你每月支付190元，一年就可以省下11460元。
大病醫(yī)療、繼續(xù)教育費(fèi)用也可稅前扣除
大病醫(yī)療作為普通家庭的“隱性”支出，也是社會(huì)廣泛關(guān)注的重大稅改問題。那么，作為大病醫(yī)療費(fèi)用中的“特殊附加扣除”，其范圍和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)如何界定?市稅務(wù)局有關(guān)人士介紹，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用，扣除醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后，個(gè)人從醫(yī)療保險(xiǎn)目錄范圍內(nèi)累計(jì)繳納超過一萬(wàn)元的，在辦理年度決算繳納時(shí)，由納稅人在年度限額八萬(wàn)元以內(nèi)按事實(shí)扣除。這種可扣除的醫(yī)療費(fèi)用，包括未成年子女的醫(yī)療費(fèi)用，可由夫妻一方任意扣除。
此外，納稅人處于中間位置在中國(guó)境內(nèi)接受的學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育費(fèi)用，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按每月400元的限額扣減，同一學(xué)歷繼續(xù)教育扣減期限不得超過48個(gè)月。納稅人用于技術(shù)人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書當(dāng)年按3600元額度扣除。在此提醒，接受本科(含)及以下繼續(xù)教育的個(gè)人，可選擇從父母或本人處扣除。
享受特別附加扣除，應(yīng)如何申報(bào)?稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，首次享受特別附加扣除的，應(yīng)向扣繳義務(wù)人(通常為納稅人所在單位)或稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。主要提供納稅人的配偶、子女、受扶養(yǎng)人等個(gè)人身份信息，以及國(guó)務(wù)院主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他與特殊附加扣除有關(guān)的信息。特別附加扣繳資料發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。
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