鄭州代理記賬業(yè)務(wù)費用

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2022-06-29 09:18:34
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內(nèi)容摘要：鄭州代理記賬:企業(yè)娛樂營業(yè)稅扣除標準根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按金額60分扣除，但最高不得超過當年銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。那么，當年銷售(營業(yè))...

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鄭州代理記賬:企業(yè)娛樂營業(yè)稅扣除標準

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條:企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按金額60分扣除，但最高不得超過當年銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。那么，當年銷售(營業(yè))收入具體包括企業(yè)哪些收入?

1、國稅函[2009]號。202關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅有關(guān)若干問題的稅務(wù)處理通知第一條規(guī)定:“在計算營業(yè)娛樂、廣告和營業(yè)費用等費用的限制扣除時，其銷售(營業(yè))收入應(yīng)當包括執(zhí)行條例第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入?！?/p>

2、郭水發(fā)[2009]31《關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅的處理通知》規(guī)定:“企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)買賣合同》或《房地產(chǎn)預售合同》取得的收入，應(yīng)確認為銷售收入的變現(xiàn)?！?/p>

3、國水函[2010]79號《關(guān)于貫徹執(zhí)行企業(yè)所得稅法若干稅收問題的意見》第8條規(guī)定:“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、風險投資企業(yè)等)從被投資企業(yè)分配的股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可按規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費扣除限額的比例計算?！?/p>

4、根據(jù)《若干關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額處理公告》(2012年15日)第五條的規(guī)定:“企業(yè)建設(shè)期間，與組織活動有關(guān)的商務(wù)招待費，可按60家企業(yè)實際發(fā)生額列支，并按規(guī)定稅前扣除”。

根據(jù)國水函[2009]號。98(關(guān)于企業(yè)所得稅部分稅務(wù)事項銜接問題的通知)根據(jù)第9條規(guī)定的處理辦法對擬備的稅收成本進行抵扣，即“在新稅法中開征(募)做費未明確為長期預付費用，企業(yè)可以在收益開始運行之日起一次性抵扣，也可以按照新稅法關(guān)于長期的規(guī)定進行抵扣。待攤費用的處理規(guī)定應(yīng)當處理，一經(jīng)選定不得更改?！?/p>

因此，企業(yè)應(yīng)當視同銷售(業(yè)務(wù))收入，房地產(chǎn)企業(yè)通過正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或《房地產(chǎn)預售合同》取得的企業(yè)從被投資企業(yè)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)中分配的股息、獎金和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，全部可以作為計算娛樂業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，并按照規(guī)定，按銷售(業(yè)務(wù))收入限額，企業(yè)組織營業(yè)期間發(fā)生的營業(yè)娛樂費用扣除限額的比例比正常經(jīng)營期間發(fā)生的營業(yè)娛樂費用扣除限額的比例小5‰，如果企業(yè)不考慮收入和準備期，將減少稅前扣除營業(yè)娛樂費用的計算基數(shù)，從而影響企業(yè)利益。

此外，審計收入還可以作為企業(yè)娛樂費用的基數(shù)?！蛾P(guān)于處理核定增加應(yīng)納稅所得額彌補上一年度虧損問題的公告》(公告2010年20號)第一條規(guī)定，收回的收入可以彌補上一年度虧損。《關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報表規(guī)模的公告》(2011年29號)進一步明確了應(yīng)納稅所得額增加的填寫。根據(jù)公告規(guī)定，稽查填報的收入屬于“主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、稽查銷售收入”的一種，在新增申報時，必然會填報“銷售(業(yè)務(wù))收入總額”中，自然作為計提業(yè)務(wù)招待費基數(shù)。由于收入在稅收上已經(jīng)確認，應(yīng)該可以作為稅收的扣除基數(shù)。