上海物流代理記賬案例

本文所有案例均取材于公共新聞通報(bào)，旨在總結(jié)案例，區(qū)分是非，敲響警鐘，供參考!案例1 - 1213。寧波市稅務(wù)局三稽查局、公安部門(mén)成功破獲一起涉及92家物流企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)案?；椴块T(mén)收到原轄區(qū)國(guó)稅局移交的H石油公司在上海、南京等地企業(yè)開(kāi)具的無(wú)效、失控發(fā)票的案件材料。檢查人員聯(lián)系了H公司法人代表劉某進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。劉某說(shuō)，當(dāng)時(shí)通過(guò)朋友介紹錢(qián)，錢(qián)后上門(mén)賣(mài)柴油車(chē)，劉某以買(mǎi)柴油車(chē)的錢(qián)，取得上述發(fā)票。但檢查人員發(fā)現(xiàn)，發(fā)票涉及16家上游企業(yè)，共774張收據(jù)，均通過(guò)同一人取得，確實(shí)可疑。檢查人員立即趕赴上海等地對(duì)16家上游企業(yè)進(jìn)行外部調(diào)查，但發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)已被認(rèn)定為異常賬戶(hù)，上述發(fā)票均為無(wú)效、失控發(fā)票。其次，稽查人員發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)囟嗉椅锪鞴就ㄟ^(guò)支付開(kāi)票費(fèi)用向H公司購(gòu)買(mǎi)發(fā)票。檢查人員系統(tǒng)梳理了H公司近三年進(jìn)口和銷(xiāo)售項(xiàng)目的發(fā)票，發(fā)現(xiàn)H公司所有下游企業(yè)均為物流企業(yè)，當(dāng)?shù)?26家下游企業(yè)中有100多家存在資金回流的情況。經(jīng)多次核實(shí)，確認(rèn)以劉某為首的犯罪團(tuán)伙以支付開(kāi)票費(fèi)用的形式，在上海、江蘇等地取得假專(zhuān)用發(fā)票總金額1億元，涉及稅收2088萬(wàn)元;假專(zhuān)用發(fā)票實(shí)際金額9314萬(wàn)元，涉及稅收1583萬(wàn)元。目前，劉某等4名犯罪嫌疑人已被抓獲，當(dāng)?shù)?2名物流企業(yè)相關(guān)人員已全部移送公安機(jī)關(guān)，相關(guān)刑事責(zé)任正在由司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步處理?！?1·19”團(tuán)伙詐騙案:山東濟(jì)寧“11·19”團(tuán)伙詐騙案:搗毀犯罪團(tuán)伙4個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人16名，查處增值稅虛假發(fā)票企業(yè)0戶(hù)，查獲營(yíng)業(yè)執(zhí)照70余張，金稅牌500余張，公章560余枚，身份證60余張，空白增值稅發(fā)票1萬(wàn)余張，手機(jī)50余臺(tái)，電腦20余臺(tái)，打印機(jī)10余臺(tái)，初步計(jì)算案件涉案總額達(dá)16億元。這24家可疑企業(yè)成立于2017年2月至2018年9月。全部為新辦企業(yè)，其中16家轉(zhuǎn)為非常態(tài)企業(yè)。其中，9家涉案企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)為李，同時(shí)擔(dān)任5家企業(yè)的法人代表;7家涉案企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為馬。24家涉案企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)，以及到相關(guān)銀行從涉案企業(yè)的銀行賬戶(hù)中獲取的流水?dāng)?shù)據(jù)，進(jìn)而將發(fā)票信息與銀行流水進(jìn)行了對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)有15家嫌疑企業(yè)存在明顯的資金回流現(xiàn)象:6家企業(yè)在收到款項(xiàng)后，通過(guò)李某的個(gè)人賬戶(hù)回流到下游企業(yè);5家公司的資金通過(guò)馬云的個(gè)人賬戶(hù)回流到下游企業(yè)。6家疑似企業(yè)稅務(wù)登記提供的銀行賬戶(hù)信息為假。有3家嫌疑企業(yè)通過(guò)在報(bào)關(guān)單上填寫(xiě)虛假信息，進(jìn)行虛假申報(bào);6家企業(yè)實(shí)際開(kāi)具了所有申請(qǐng)的發(fā)票，但沒(méi)有進(jìn)行納稅申報(bào)，開(kāi)具發(fā)票后直接逃跑——兩種行為方式，具有典型的違法暴力特征。稅務(wù)機(jī)關(guān)以黃金三期、防偽控稅系統(tǒng)審核、稅務(wù)發(fā)票管理系統(tǒng)和償債系統(tǒng)為基礎(chǔ)，為注冊(cè)公司涉及的信息，開(kāi)具發(fā)票信息為基礎(chǔ)，關(guān)系上下游企業(yè)，涉及的都是新成立企業(yè)，并將已轉(zhuǎn)為木材加工的異常國(guó)有企業(yè)全部納入檢查范圍，以發(fā)現(xiàn)、識(shí)別更多假開(kāi)集團(tuán)假開(kāi)的“平臺(tái)企業(yè)”。工作組建立了包括嫌疑人身份信息、申報(bào)數(shù)據(jù)、發(fā)票流量、資金流等核心數(shù)據(jù)在內(nèi)的全面案件信息庫(kù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的交叉比對(duì)分析，將核查范圍擴(kuò)大到160家企業(yè)。四個(gè)犯罪團(tuán)伙的主要犯罪嫌疑人通過(guò)虛假登記、收購(gòu)等手段，共抓獲企業(yè)160家該企業(yè)攜中間人李某某、吳某、毛某和陳某等人，在沒(méi)有真實(shí)交易的情況下，非法購(gòu)買(mǎi)發(fā)票進(jìn)行虛假收入，同時(shí)以收取發(fā)票的方式進(jìn)行對(duì)外虛假支出，涉及稅收總額達(dá)16億元。2018年2月27日，北京特派員辦公室根據(jù)線索，對(duì)位于山西省運(yùn)城市的山西JY能源有限公司開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。犯罪團(tuán)伙利用山西JY能源有限公司為平臺(tái)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并與該公司上下游企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)形成了完整的虛開(kāi)、虛扣增值稅專(zhuān)用發(fā)票鏈條，涉及多家企業(yè)，跨越多個(gè)省份，對(duì)國(guó)家稅收和市場(chǎng)秩序造成極大危害。這是“雄鷹一號(hào)”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)中涉及的重大案件。公司20至2017年業(yè)務(wù)期間，上下游企業(yè)之間由公司與部分企業(yè)、個(gè)人賬戶(hù)向銀行轉(zhuǎn)賬回款，為銀行承兌虛假結(jié)算，涉嫌虛開(kāi)增值稅重大違法行為與發(fā)票有關(guān)，在未實(shí)際管理的情況下對(duì)外虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票374張，涉及金額為1億元，納稅金額為1億元。2018年3月29日，案件移送運(yùn)城市公安局，2018年4月23日，鹽湖公安局立案。運(yùn)城公安部門(mén)立即展開(kāi)后續(xù)案件偵查工作，4名犯罪嫌疑人已被抓獲。至此，“2·27”項(xiàng)目基本告一段落。平邑縣稅務(wù)局查處了一起會(huì)計(jì)代理人虛開(kāi)增值稅發(fā)票案。會(huì)計(jì)代理喬某利用多家企業(yè)代理記賬機(jī)，擅自對(duì)外偽造發(fā)票牟取非法利益，涉及稅收1億余元。目前，平邑縣稅務(wù)局已將案件移交公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步調(diào)查。平邑縣M板皮廠實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、消費(fèi)電力等情況與企業(yè)開(kāi)票銷(xiāo)售差異嚴(yán)重，該板皮廠每月銷(xiāo)售開(kāi)票約20萬(wàn)元左右，但企業(yè)近幾個(gè)月的開(kāi)票金額卻高達(dá)80萬(wàn)元。詢(xún)問(wèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人趙某，趙某說(shuō)到高計(jì)費(fèi)的情況不明白，又說(shuō)企業(yè)的稅控設(shè)備、網(wǎng)銀等都是在代喬記賬，他只是將每月需要開(kāi)具發(fā)票的信息提供給喬，由其負(fù)責(zé)開(kāi)票。當(dāng)檢查人員進(jìn)入喬健家時(shí)，他們驚呆了:房間里密密地塞著幾十臺(tái)電腦;房間里堆滿了賬目和憑證;每臺(tái)電腦上都插著稅控開(kāi)票設(shè)備，幾十張企業(yè)發(fā)票、公章、在線銀盾等等。平邑縣喬代辦財(cái)務(wù)工作人員。對(duì)于非法獲利，她曾多紡織皮具廠，代理某板廠等企業(yè)，為該企業(yè)辦理購(gòu)票、開(kāi)票、開(kāi)票、代理申報(bào)等業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)，利用手抓企業(yè)稅控器的開(kāi)票、公司蓋章、開(kāi)票、網(wǎng)絡(luò)等信息，通過(guò)開(kāi)票輸入農(nóng)產(chǎn)品，并在企業(yè)不知情的情況下，對(duì)外大肆虛開(kāi)發(fā)票進(jìn)行非法牟利。經(jīng)核實(shí)，喬某同時(shí)持有26家企業(yè)代賬會(huì)計(jì)職務(wù)，共涉嫌境外虛假發(fā)票累計(jì)金額1億元，涉稅超過(guò)1億元。17、虛假開(kāi)具購(gòu)貨發(fā)票申報(bào)納稅抵扣涉及鄭平海作為味川天福食品有限公司的法定代表人，為達(dá)到單位少納稅的目的，財(cái)務(wù)報(bào)表生成特別單位與外部當(dāng)事人訂立供銷(xiāo)合同，虛假開(kāi)具或另行出具購(gòu)貨發(fā)票，并出具所有發(fā)票向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，扣除公司應(yīng)繳納的增值稅。任職期間，鄭平海長(zhǎng)期使用個(gè)人賬戶(hù)和公司賬戶(hù)。此外，鄭平海為了“投?！保瑑纱我怨矩?cái)務(wù)人員的名義向公司支付了代繳的保密費(fèi)3萬(wàn)元，并簽訂了保密協(xié)議。四川省眉山市中級(jí)人民法院裁定，四川天府香精食品有限公司虛開(kāi)具有抵扣增值稅功能的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票。數(shù)額巨大，構(gòu)成虛假開(kāi)具發(fā)票扣稅罪。原審被告人鄭平海作為公司法人代表應(yīng)是單位直接責(zé)任人，而原審被告人戴超靜作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與公司虛假開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)發(fā)票、申請(qǐng)抵扣稅款等其他直接責(zé)任人。兩人均因虛開(kāi)發(fā)票抵扣稅款，應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。沒(méi)收違法所得778余萬(wàn)元。臺(tái)州市稅務(wù)局第一稽查局發(fā)現(xiàn)，該公司購(gòu)進(jìn)的商品名稱(chēng)與對(duì)外銷(xiāo)售發(fā)票的商品名稱(chēng)不一致。經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)公司在交易過(guò)程中取得虛假發(fā)票，并在銷(xiāo)售發(fā)票中更改發(fā)票，導(dǎo)致下游企業(yè)偷漏稅等稅款。根據(jù)法律規(guī)定，該局決定追繳消費(fèi)稅、增值稅和其他稅收，外加滯納金和罰款2043萬(wàn)元。2018年3 - 4月，F(xiàn)公司共取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票35張，累計(jì)繳納增值稅增值稅總額2035萬(wàn)元。商品名稱(chēng)為3原油白油和工業(yè)碳10原油芳烴等非消費(fèi)稅應(yīng)稅商品。取得瀝青專(zhuān)用油增值稅發(fā)票14張，增值稅發(fā)票金額1616萬(wàn)元。但可疑的是，該公司除開(kāi)具9張瀝青油增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，還開(kāi)具了19張燃料油增值稅專(zhuān)用發(fā)票，總價(jià)稅費(fèi)2059萬(wàn)元。檢察機(jī)關(guān)認(rèn)為該公司出售的不是其購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品，涉嫌偽造發(fā)票等稅務(wù)違規(guī)行為，并立即對(duì)F公司立案調(diào)查。檢查人員了解到，F(xiàn)公司成立于2018年1月，是一家從事潤(rùn)滑油、燃料油、瀝青、建材等業(yè)務(wù)批發(fā)和零售的有限責(zé)任公司。從發(fā)票數(shù)據(jù)看，該企業(yè)全部投入項(xiàng)目為原油白油3項(xiàng)、工業(yè)用原油芳烴10項(xiàng)、瀝青油等貨物，除瀝青油外，其他發(fā)票貨物銷(xiāo)售不一致。對(duì)外國(guó)的銷(xiāo)售開(kāi)票,為什么改變商品的名稱(chēng),李某,聲稱(chēng)當(dāng)供應(yīng)商H公司,根據(jù)電子合同和貨物是3厚白色石油,工業(yè)碳十粗芳烴等商品,但李某聯(lián)系,供應(yīng)商堅(jiān)持說(shuō)這批貨是燃油,并承諾給用戶(hù)購(gòu)買(mǎi)沒(méi)有燃油,F公司不能支付,在返回的情況下,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)運(yùn)費(fèi)和其他損失。因?yàn)槭桥笥呀榻B的合作伙伴，再努力也賺不到差價(jià)，所以李某輕信對(duì)方的解釋?zhuān)邮芄?yīng)商提供的輕質(zhì)3原油白油和工業(yè)碳10原油芳烴增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并根據(jù)收貨確認(rèn)書(shū)上的貨物名稱(chēng)開(kāi)具下游客戶(hù)M公司燃料油銷(xiāo)售發(fā)票?？疾旖M前往M公司租用的浙江舟山某油庫(kù)進(jìn)行實(shí)地考察，提取油庫(kù)內(nèi)相應(yīng)油罐2017 - 2018年的石油進(jìn)出口記錄。經(jīng)查，M公司“賣(mài)”給H公司，最后“賣(mài)”給F公司這批貨是“燃料油”。而且，直到M公司最終開(kāi)出“燃料油”發(fā)票并“出售”，貨物才被移動(dòng)，一直留在油箱中。M公司取得F公司開(kāi)具的“燃料油”進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，將該批次燃料油銷(xiāo)售給Z石化公司，達(dá)到了逃避消費(fèi)稅的目的。檢驗(yàn)組核對(duì)了這批貨物的質(zhì)檢清單，結(jié)果顯示這批“迂回”貨物最終由M公司銷(xiāo)售，貨物噸數(shù)為燃料油。M公司業(yè)務(wù)經(jīng)理高某實(shí)際上是H公司的控制人——M公司隸屬于H公司。M公司和H公司都是貿(mào)易公司，既沒(méi)有加工油品的生產(chǎn)能力，也沒(méi)有將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托加工銷(xiāo)售。M公司是一家從事潤(rùn)滑油、燃料油、瀝青、建材等業(yè)務(wù)批發(fā)零售的貿(mào)易企業(yè)。它沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，但在當(dāng)?shù)卮a頭租了一個(gè)油庫(kù)?？蛻?hù)均為當(dāng)?shù)卮笮蜔捰推髽I(yè)，銷(xiāo)售對(duì)象為石油批發(fā)商。H公司將貨物“出售”給F公司后，開(kāi)具了“3原油白油、工業(yè)碳、10原油芳烴”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，M公司上門(mén)向F公司“購(gòu)買(mǎi)”了貨物。但F公司在H公司“鄭重宣誓”的擔(dān)保下，將貨物“出售”給M公司，并相信H公司的話，將貨物名稱(chēng)改為M公司，并開(kāi)具了“燃料油”增值稅專(zhuān)用發(fā)票。就這樣，經(jīng)過(guò)一系列的“操作”，這批貨物完好無(wú)損地退回到M公司，只是貨物名稱(chēng)由3原油白油，工業(yè)c-10原油芳烴成為“燃料油”。M公司經(jīng)理高某承認(rèn)其與H公司人員一起“做局”，利用F公司改票的違法事實(shí)。2018年3 - 5月，F(xiàn)公司共取得3個(gè)原油白油、工業(yè)碳-10原油芳烴等非消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票35張，總價(jià)值2035萬(wàn)元。公司在“銷(xiāo)售”貨物時(shí)，向下游企業(yè)M公司開(kāi)具“燃料油”(消費(fèi)稅應(yīng)稅項(xiàng)目)增值稅專(zhuān)用發(fā)票19張，發(fā)票金額2059萬(wàn)元。對(duì)于F公司在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票過(guò)程中發(fā)生的更改商品名稱(chēng)的違法行為，造成國(guó)家稅款損失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出征收消費(fèi)稅、增值稅等稅款，并加收滯納稅款及罰款2043萬(wàn)元的決定，移送公安機(jī)關(guān)查處。由于M公司和H公司涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，泰州市稅務(wù)局一檢已將相關(guān)線索移交兩家公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查。財(cái)稅復(fù)核法平整理

本文所有案例均取材于公共新聞通報(bào)，旨在總結(jié)案例，區(qū)分是非，敲響警鐘，供參考!

警鈴響了，就當(dāng)是明鏡，假發(fā)票案1-12起