今年2月，政府推出了社會(huì)保障的優(yōu)惠政策，免除企業(yè)養(yǎng)老金、失業(yè)和工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)。那么，疫情期間社保減免和優(yōu)惠政策如何做會(huì)計(jì)分錄呢?
疫情期間社保減免政策如何核算?
疫情期間社會(huì)保險(xiǎn)減免和優(yōu)惠政策的會(huì)計(jì)分錄如下:
(1) 2020年2月社保退款已收回:
借方:支付給員工的工資——養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)和其他保險(xiǎn)(部分由公司承擔(dān))
C:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
B:銀行存款
借款:應(yīng)付員工的工資——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(部分由單位承擔(dān))
(2)未交、免、免的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，其會(huì)計(jì)處理如下:
借款:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
借款:應(yīng)付員工工資—工資(含個(gè)人社會(huì)保障部分)
應(yīng)付員工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)(由單位承擔(dān)的部分按一半后金額入賬，不計(jì)入本項(xiàng))
借方:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(個(gè)人承擔(dān)部分)
應(yīng)付員工工資——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(公司承擔(dān)的部分，半免后金額入賬，不涉及此項(xiàng))
D:銀行存款
(3)如已支付，會(huì)計(jì)處理如下:
A.扣除后的期間，無(wú)需會(huì)計(jì)處理，可按“應(yīng)付職工賠償—養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷”進(jìn)行自然扣除。
B.如果當(dāng)?shù)夭块T確認(rèn)返回，會(huì)計(jì)分錄如下:
B:銀行存款
C:為員工支付——養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷
疫情期間社保退費(fèi)的賬戶業(yè)務(wù)處理，如何做會(huì)計(jì)錄入?
收到穩(wěn)定后補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄
1. 會(huì)計(jì)分錄如下:
收到補(bǔ)貼:
B:銀行存款
C:遞延收益
培訓(xùn)費(fèi)用、社保費(fèi)用等費(fèi)用:
B:行政費(fèi)用等等
D:銀行存款
B:遞延收入
C:其他收入
2. 對(duì)企業(yè)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用或者損失的賠償
收到補(bǔ)貼:
B:銀行存款
C:其他收入
如采用凈額法，則處理減記相關(guān)費(fèi)用:
B:銀行存款
C:行政費(fèi)用等
失業(yè)保險(xiǎn)返還會(huì)計(jì)分錄收據(jù)
B:銀行存款
C:其他收入——失業(yè)保險(xiǎn)退款
疫情期間如何辦理社保減保手續(xù)?
答:可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定得出，參保單位應(yīng)當(dāng)有如實(shí)申報(bào)的繳費(fèi)基數(shù)、適用的成本率，并確認(rèn)企業(yè)劃入模式的結(jié)果。為方便企業(yè)按企業(yè)分類準(zhǔn)確享受免征政策，各地人民團(tuán)體和稅務(wù)部門將優(yōu)化申報(bào)項(xiàng)目，提前準(zhǔn)備信息系統(tǒng)，嚴(yán)格按照核定的應(yīng)納金額扣除免征費(fèi)用后完成支付。
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沒(méi)有明確規(guī)定，實(shí)際處理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收入有兩種方式。不屬于免稅收入。
還有一種處理方法:因?yàn)槭侵苯踊砻?，所以不需要進(jìn)行規(guī)定，不做賬務(wù)處理。
根據(jù)參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)貼》的申請(qǐng)指南:除納稅申報(bào)外，稅收優(yōu)惠還包括直接減稅、免征、增加稅收抵免、稅收抵免等形式。這種稅收優(yōu)惠既沒(méi)有直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，也沒(méi)有按照標(biāo)準(zhǔn)視為政府補(bǔ)貼，也沒(méi)有納入財(cái)稅(2008)151號(hào)財(cái)政資金。因此，建議不作為“其他收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”處理，不應(yīng)直接提取。
免除社保會(huì)計(jì)處理
社保會(huì)計(jì)處理如下:
(1)單位收到退還的2020年2月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，按退還金額提取繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。條目參考如下:
借款:應(yīng)付給員工的工資薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(xiǎn)(部分由公司承擔(dān))
C:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
B:銀行存款
借款:應(yīng)付員工的工資——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(部分由單位承擔(dān))
(二)未繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)免繳或者免繳，不得提取入賬，或者按收取金額的二分之一提取入賬。條目如下:
借款:管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等
借款:應(yīng)付員工工資—工資(含個(gè)人社會(huì)保障部分)
應(yīng)付員工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及其他保險(xiǎn)(由單位承擔(dān)的部分按一半后金額入賬，不計(jì)入本項(xiàng))
借方:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(個(gè)人承擔(dān)部分)
應(yīng)付員工工資——養(yǎng)老金、醫(yī)療等(公司承擔(dān)的部分，半免后金額入賬，不涉及此項(xiàng))
D:銀行存款
(3)如已付款，按當(dāng)?shù)夭块T規(guī)定的退款、授信方式確定處理方式:
(1)對(duì)于扣除后的期間，無(wú)需會(huì)計(jì)處理，“應(yīng)付職工補(bǔ)償——養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷”可以自然抵銷;
(2)當(dāng)?shù)夭块T確認(rèn)返還后，在實(shí)際收貨時(shí)，做以下賬務(wù)處理:
B:銀行存款
C:為員工支付——養(yǎng)老金、失業(yè)、工傷
如何做疫情防控和社保回歸賬戶?根據(jù)我們?cè)谏鲜鑫恼轮械慕榻B，我們知道受新冠肺炎疫情影響的企業(yè)也可以按照之前享受的優(yōu)惠政策的待遇享受國(guó)家的優(yōu)惠政策，所以大家可以參考我們?cè)谏鲜鑫恼轮械慕榻B來(lái)處理。
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