上海代理記賬公司發(fā)票認(rèn)

票據(jù)，就是所謂的原始憑證，我們會計在做賬的時候，會把原始憑證貼在記賬憑證的后面，原始憑證的真實性和完整性會直接影響整個賬簿的真實性。那么企業(yè)已經(jīng)入賬的票據(jù)沒有沖銷怎么辦入賬呢?

1. 已入賬但未扣除的發(fā)票如何入賬?

1. 進(jìn)項收訖:借項:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項稅額)。

2. 開具增值稅發(fā)票:C:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(銷項稅額)，銷項稅額-進(jìn)項稅額=本月應(yīng)納稅額(“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”項下的銷項和進(jìn)項，余額可以為正也可以為負(fù)。月末應(yīng)結(jié)余為:應(yīng)繳稅費-未繳增值稅，月末應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅課程結(jié)余應(yīng)為0)。

3.如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”科目月末余額為正(余額在抵扣中)，則:借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出未繳納的增值稅)借款:應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅。

4. 如月末“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”余額為負(fù)數(shù)，則做相反的分錄。如借方說明月末“應(yīng)納稅額-未繳增值稅”余額，則余額應(yīng)留抵次月;如貸方說明期末“應(yīng)納稅額-未繳增值稅”余額為本月應(yīng)納稅額。

5. 納稅后:借款:應(yīng)繳稅款-未繳增值稅-已繳增值稅貸款:銀行存款。

2進(jìn)項增值稅發(fā)票已入賬但未核實的問題如何解決?

如果下個月能夠再次驗證抵扣環(huán)節(jié)，則在進(jìn)入增值稅專用發(fā)票憑證時，可以將進(jìn)項稅額記在“應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/待抵扣進(jìn)項稅額”科目中，會計分錄如下:

借:原材料/庫存商品

應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/抵扣進(jìn)項稅額

C:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貸款

待抵扣的進(jìn)項稅額在次月核實后，可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額，會計分錄如下:

借記:應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/進(jìn)項稅額R:應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/抵扣進(jìn)項稅額

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上海代理記賬公司發(fā)票認(rèn)可

作者:徐衛(wèi)星，楊金萍，李志林

沈某利用他人身份注冊了11家“假企業(yè)”，控制3家金融代理公司收取大量發(fā)票和虛假發(fā)票，以為這樣就安全了，結(jié)果，他和3家金融代理公司的負(fù)責(zé)人被逮捕，檢察機關(guān)對他們涉嫌偽造增值稅發(fā)票犯罪。

不久前，隨著湖北省孝感市人民檢察院批捕沈某等7名犯罪嫌疑人和2名涉案人員自首，受沈某操縱，3家金融代理公司涉案，涉及9個省市24家企業(yè)，合計金額高達(dá)1億元的增值稅暴力虛假發(fā)票案件成功破獲。

2 .企業(yè)出走拉出假開大案

2020年1月，孝感縣孝南稅務(wù)局在日常管理稅源時發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)的兩家木業(yè)有限公司(以下簡稱“A公司”“B公司”)由此外逃后開具了84張增值稅專用發(fā)票，票面金額達(dá)萬元，已強烈涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，并立即向稅務(wù)稽查部門的稽查人員發(fā)函請求孝感稅務(wù)局。

孝感稅務(wù)局第一稽查局迅速對這兩家企業(yè)進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)其注冊地址為一所廢棄學(xué)校和一個舊村委會，經(jīng)現(xiàn)場檢查確認(rèn)為虛假地址?；槿藛T對比分析稅務(wù)大數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，A公司法人代表于某還設(shè)立了A木業(yè)有限公司(以下簡稱“C公司”)。經(jīng)檢查，檢查員認(rèn)為C公司亦是虛假注冊，注冊地址也是一所廢棄的學(xué)校。

案頭分析資料，稽查人員注意到，這三家公司均于2019年9月注冊，在立即申請一般增值稅納稅人資格后，納稅人首次領(lǐng)取10萬元限額增值稅專用發(fā)票是一項稅收管理事項，即不需要審批和現(xiàn)場審核的便利，稅務(wù)機關(guān)及時領(lǐng)取10萬元限額增值稅專用發(fā)票。2020年1月，這些企業(yè)收到了增值稅專用發(fā)票，每張到賬人民幣頂開后失聯(lián)。

孝感市稅務(wù)局第一稽查局將案件信息發(fā)送至孝感市公安局稅務(wù)稽查聯(lián)絡(luò)處，請求協(xié)助調(diào)查。很快，孝感市公安局通過查詢公司注冊法人代表信息找到了雙方當(dāng)事人。但事實證明，這兩個人都是無業(yè)游民，他們并不知道自己名下有一家公司，只是說他們只把身份證賣給了一個姓沈的人，而沒有詢問具體的目的。

稅務(wù)警察掌握的信息顯示，A公司、B公司、C公司的損失是犯罪嫌疑人故意的，是虛假暴力的典型表現(xiàn)。孝感稅務(wù)局黨委決定成立項目小組，并向孝感公安局經(jīng)辦部門提交一份“復(fù)核”(由審計部門進(jìn)一步檢查納稅人涉及的涉稅行為，同時向市稅務(wù)組提交監(jiān)督，并由內(nèi)部審計部門檢查稅收管理和稅收管理是否存在失職行為，瀆職和好萊塢行為)。外部稅務(wù)警察采取了聯(lián)合行動。

數(shù)字戰(zhàn)爭的目標(biāo)是金融公司

注冊地址虛假，公司已逃逸。如何找到犯罪嫌疑人的真實開票地點，以及開具增值稅專用發(fā)票的設(shè)備和人員?經(jīng)過研究，工作組決定利用數(shù)字化戰(zhàn)爭，通過快速搜索和準(zhǔn)確分析，找到案件偵辦的突破口。

特種兵隊將士兵分成了兩組。一種是從涉案增值稅發(fā)票的詳細(xì)數(shù)據(jù)中提取出開票網(wǎng)絡(luò)地址，通過信息手段鎖定涉案開票端物理地址和互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議地址，然后固定對應(yīng)的企業(yè)和個人。特遣隊深入調(diào)查后發(fā)現(xiàn)對開具發(fā)票地址為W財稅公司、N財稅公司、S財稅公司從事代理金融業(yè)務(wù)的3家公司，及時查獲虛開增值稅專用發(fā)票的稅控設(shè)備及相關(guān)會計資料。

該3家金融代理公司負(fù)責(zé)人交待，沈某與他們11家木材加工企業(yè)簽訂了金融代理協(xié)議。他們表示，考慮到這11家企業(yè)是假名成立的，其服務(wù)不容易被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)和調(diào)查，即使被發(fā)現(xiàn)，也可以說是業(yè)務(wù)代理機構(gòu)按照客戶的要求，金融代理機構(gòu)沒有參與策劃，責(zé)任有限。帶著這種心理，財務(wù)代理公司在代理企業(yè)沒有發(fā)生實體經(jīng)濟活動的情況下，仍然按照申某的要求，安排工作人員以木材加工企業(yè)的名義從稅務(wù)服務(wù)廳辦理增值稅發(fā)票，或者由申某提供增值稅發(fā)票，對外虛報。3家金融代理公司共向25家企業(yè)提供增值稅假發(fā)票771張，金額1萬元。

專案組人員按照增值稅發(fā)票開具情況的指示，先后到浙江、海南、上海、安徽、重慶、四川、江蘇、河北等地，對25家曾接受相關(guān)虛假發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行調(diào)查取證。對外調(diào)整確認(rèn)，這25家企業(yè)與孝感11家木材加工企業(yè)沒有實際業(yè)務(wù)聯(lián)系，涉及的發(fā)票都是通過第三方票務(wù)供應(yīng)商獲取的。工作組根據(jù)對外轉(zhuǎn)移信息和虛假發(fā)票流向，制作統(tǒng)計表，繪制流程圖，并根據(jù)圖片挖掘關(guān)鍵地址、關(guān)鍵企業(yè)和關(guān)鍵個人。

沈某等人全部被捕，以還原案件真相

內(nèi)部和外部轉(zhuǎn)移取得了充分的證據(jù)，專案組決定關(guān)閉網(wǎng)。2020年11月，沈某等5名犯罪嫌疑人因涉嫌虛開增值稅發(fā)票罪被孝感市公安局拘留。

根據(jù)犯罪嫌疑人的供述和驚獲的證據(jù)，虛報案件真相:有人利用購買于珅、王某等11名社會閑置人員身份證，用虛假地址注冊了11家木材加工企業(yè)，金融代理人員以稅務(wù)機關(guān)名義向11家木材加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，并按下申的要求開，通過溫州朱、安徽黎、河北漢等售票員。沈還要求代理公司在開具增值稅專用發(fā)票的同時，接收農(nóng)副產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票，填寫農(nóng)戶信息并全額開具，用于增值稅進(jìn)項抵扣，避免11家木材加工企業(yè)大量虛假專用發(fā)票信息異常造成的，為爭取暴走假跑時間。根據(jù)沈某的要求，該金融代理公司共開立增值稅假發(fā)票(農(nóng)副產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票)2106張，總金額為萬元。

正義有長臂。這一切精心設(shè)計，作為沈某以失敗告終。2021年1月，經(jīng)孝感市人民檢察院批準(zhǔn)，將涉案3家金融機構(gòu)負(fù)責(zé)人沈某等7人抓獲。2021年2月，發(fā)票經(jīng)銷商朱某向溫州市公安局自首，李某向孝感市公安局自首，韓某被重慶市公安局批準(zhǔn)逮捕。

孝感市稅務(wù)局將此情況作為虛假增值稅發(fā)票，將11家木材加工企業(yè)虛假增值稅發(fā)票開具的《確認(rèn)虛假通知書》發(fā)送至購票企業(yè)所在的稅務(wù)機關(guān)。由于沈某及其控制的11家家族企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票金額在5萬元以上，虛開發(fā)票金額在40萬元以上，違反了刑法規(guī)定，根據(jù)最高人民法院關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)的判據(jù)要求，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對行政處罰暫不予，移送司法處理。

目前，孝感市人民檢察院正以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票罪向沈某等涉案人員提起訴訟。

以“教+管+評”的模式管理中介機構(gòu)

■對重大案件發(fā)表意見

我特別想評論的是，在這個虛假發(fā)票的案例中，三個金融機構(gòu)發(fā)揮的重要作用。以其專業(yè)，他們不可能不知道這是虛假公開行為，會面臨什么后果，但為了利益竟不講行業(yè)行為，違反代章應(yīng)履行的職責(zé)，充當(dāng)不法分子的幫手，幫助“虛假企業(yè)”虛假公開增值稅專用發(fā)票。在的情況下為鏡，稅務(wù)部門需要未雨綢繆，有針對性地強化源頭治理。

從源頭上杜絕非法扣款行為。在本案中，犯罪分子偽造購進(jìn)木材，虛開農(nóng)副產(chǎn)品購進(jìn)發(fā)票，虛扣進(jìn)項稅額。建議稅務(wù)部門加強對納稅人填寫出具的購貨記錄、付款痕跡等資料的檔案管理，備查備查，防止不法人員進(jìn)行虛假交易，虛報扣稅金額。同時，嚴(yán)格審查農(nóng)副產(chǎn)品交易的支付形式、會計處理、單證以及實踐相應(yīng)模式，杜絕納稅人虛開購貨發(fā)票或無貨開票的行為。

從源頭上規(guī)范中介代理服務(wù)行為。在本案例中，財務(wù)代理人并沒有按照規(guī)定的代理記賬和代理記賬管理辦法對代理企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行審計，對11家木材加工企業(yè)的營業(yè)地址、商品銷售合同和銀行流水等會計核算、購買農(nóng)產(chǎn)品信息進(jìn)行數(shù)據(jù)審計，明知代理人已無實際經(jīng)濟活動，仍按照沈某的要求開具增值稅專用發(fā)票，造成國家稅收的流失。建議稅務(wù)部門對中介機構(gòu)采取“教學(xué)+管理+評價”的管理模式，督促中介機構(gòu)規(guī)范代理服務(wù)行為。其中，“教學(xué)”是針對服務(wù)行業(yè)開展相關(guān)法律法規(guī)宣傳培訓(xùn)和警示教育的案例陳述;“管理”是指建立稅務(wù)機關(guān)與金融機關(guān)的協(xié)商聯(lián)絡(luò)機制，組建財稅聯(lián)合管理團(tuán)隊，加強對財會中介機構(gòu)的檢查、管理和監(jiān)督?！霸u估”是與金融、司法等財會行業(yè)主管部門共享信息，對金融中介機構(gòu)開展信用評級評估，實施守信聯(lián)合激勵機制和失信懲戒機制，對中介機構(gòu)實行等級管理和等級準(zhǔn)入，督促中介機構(gòu)依法辦事、履職盡責(zé)。(撰稿:孝感市稅務(wù)局局長鄧銀漢)

XieXiaoDong