上海個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅如何做賬

襄順市財(cái)稅俱樂(lè)部

1

個(gè)人賬戶的電話費(fèi)

不僅可以報(bào)銷，還可以稅前扣除

很多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常問(wèn)，個(gè)人抬頭的電話費(fèi)是否稅前扣除?怎么才能稅前扣除呢?

由于發(fā)票抬頭是個(gè)人名義，很難證明是否用于公司經(jīng)營(yíng)。因此，在大多數(shù)情況下，這部分費(fèi)用是很難稅前扣除的。

可以不再考慮報(bào)銷個(gè)人提高的電話費(fèi)，直接用通訊方式與工資一起發(fā)放補(bǔ)貼，這樣就可以依法做到稅前扣除。

政策依據(jù)(、地稅局綜合):

1. 5月8日，《企業(yè)工資工資和員工福利支出稅前扣除公告》(公告第34號(hào))第一條規(guī)定，納入企業(yè)員工工資工資制度，與工資工資一起發(fā)放固定福利補(bǔ)貼，按照《關(guān)于企業(yè)工資工資和員工福利支出稅前扣除的通知》(國(guó)水函[2009]3號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資、薪金按規(guī)定稅前扣除。不能同時(shí)滿足上述條件的福利補(bǔ)貼，按國(guó)水函(2009)3號(hào)文第3條規(guī)定的職工福利金計(jì)算，按規(guī)定稅前扣除。

2. 如果企業(yè)向銷售人員報(bào)銷通訊費(fèi)，得到的是運(yùn)營(yíng)商(如移動(dòng)、聯(lián)通、電信)給員工開具的發(fā)票，是否可以在企業(yè)所得稅前作為憑證扣除?

深圳稅收回答:

如為報(bào)銷與企業(yè)收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)(即因業(yè)務(wù)產(chǎn)生的通訊費(fèi)，需證明)，可憑開具給個(gè)人的發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。如果是員工發(fā)放的福利，按規(guī)定進(jìn)行福利扣除。

3.根據(jù)《江西省稅務(wù)局所得稅辦公室關(guān)于印發(fā)2010年結(jié)算支付政策的通知》(江西省地稅局通知第13號(hào))3、2011年)、員工交通費(fèi)補(bǔ)貼(每月計(jì)入工資，或每月IC卡報(bào)銷)、電話費(fèi)報(bào)銷(個(gè)人姓名)合并入職工資計(jì)劃計(jì)征了個(gè)人所得稅，是否可以作為稅前工資總額進(jìn)行核算，不再占用福利基金限額?

答:企業(yè)職工福利基金扣除限額按國(guó)家稅務(wù)函[2009]號(hào)執(zhí)行。3條規(guī)定。對(duì)個(gè)人名下的電話費(fèi)等支出，不與取得收入有直接關(guān)系，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。

4、《北京市國(guó)家稅務(wù)局2009年企業(yè)所得稅結(jié)算政策答問(wèn)》:問(wèn):企業(yè)為員工個(gè)人報(bào)銷的交通費(fèi)作為員工福利金還是計(jì)入工資總額?

答:根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資工資和職工福利基金扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3)的規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷的交通費(fèi)沒(méi)有納入職工福利基金的范圍，因此其不能計(jì)入企業(yè)產(chǎn)生的職工福利基金支出稅前扣除。個(gè)人報(bào)銷的通訊費(fèi)歸個(gè)人所有。所發(fā)生的通信費(fèi)用無(wú)法區(qū)分是自用還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)，無(wú)法判斷其支出是否與企業(yè)收入有關(guān)。因此，應(yīng)視為與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的支出，不得從稅收中扣除。

2

例如

電話費(fèi)發(fā)票應(yīng)以員工姓名開具:

會(huì)計(jì)處理:

以個(gè)人名義開具發(fā)票標(biāo)題的電話賬單發(fā)票，不能稅前扣除，需要進(jìn)行稅項(xiàng)調(diào)整和增加。

報(bào)銷條目可以:

B:管理費(fèi)——電話費(fèi)200元

銀行存款200元

稅前扣除:

公司可將溝通補(bǔ)貼納入員工工資體系，與工資一起發(fā)放。不需要員工提供發(fā)票可直接作為稅前工資支出扣除，減輕公司稅負(fù)。

通訊補(bǔ)貼納入企業(yè)員工工資制度，與工資一起固定發(fā)放，雖然個(gè)人所得稅要按工資繳納，但可以在企業(yè)所得稅前扣除。

3.

額外的信息

企業(yè)為取得收入實(shí)際發(fā)生的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條)

企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)支出，是指與取得所得直接有關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常需要的正常支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條)

1的成本。

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和其他費(fèi)用。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)

成本2。

企業(yè)所得稅法第八條所稱費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，但有關(guān)費(fèi)用已列入成本的除外。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條)

稅收的3。

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅收，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅及其附加費(fèi)以外的一切稅收。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條)

4的損失。

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的存貨損失、固定資產(chǎn)和存貨毀損或者報(bào)廢、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)損失、壞賬損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)的損失扣除責(zé)任人的賠償、保險(xiǎn)后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為虧損處置的資產(chǎn)，在以后的納稅年度全部或者部分收回的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條)

5. 其他費(fèi)用

企業(yè)所得稅法第八號(hào)本條所稱其他支出，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅費(fèi)和損失以外的合理支出。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條)

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收入支出和資本支出。營(yíng)收性支出當(dāng)期直接抵扣;資本性支出分期抵扣或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得當(dāng)期直接抵扣。

企業(yè)未納稅的收入所產(chǎn)生的費(fèi)用和財(cái)產(chǎn)，不得用于支出，不得折舊、攤銷。

企業(yè)發(fā)生的實(shí)際成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，不得重復(fù)扣除。(節(jié)選自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條)

上海個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅怎么辦賬

企業(yè)所得稅包括營(yíng)業(yè)稅、代扣代繳稅、代扣代繳稅，一般情況下，一般納稅人適用一般稅，增值稅計(jì)算小規(guī)模納稅人要匯總的計(jì)稅方法，一般納稅人可以選擇某些具體項(xiàng)目匯總的增值稅計(jì)算方法。

1、一般稅收計(jì)算公式如下:

本期應(yīng)繳增值稅=本期銷項(xiàng)稅額-本期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

“進(jìn)項(xiàng)稅額”是指納稅人因購(gòu)買貨物、服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)所支付或者承擔(dān)的增值稅。

2. 簡(jiǎn)單稅法的計(jì)算公式如下:

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

3.扣繳稅款方法的計(jì)算公式如下:

應(yīng)納稅額=收款方支付價(jià)款÷(1+稅率)x稅率

這里一般適用于在中國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅活動(dòng)的境外單位或個(gè)人，對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的單位或個(gè)人，我們不太考慮。今天主要說(shuō)的是適用于一般納稅人的一般納稅方法，從計(jì)算入手由公式可知，輸入票證對(duì)一般納稅人的影響較大。如果企業(yè)缺乏進(jìn)項(xiàng)收據(jù)，將直接導(dǎo)致增值稅稅負(fù)的增加，進(jìn)一步影響企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，一般納稅人企業(yè)往往缺乏輸入票據(jù)。一方面，一些上游供應(yīng)商報(bào)價(jià)較低，不開具發(fā)票，另一方面，很多供應(yīng)商不能直接開具發(fā)票。

現(xiàn)在黃金稅3已經(jīng)國(guó)稅和地稅和圖書館，即使客戶不開票，企業(yè)不開票，但還是要報(bào)稅，通過(guò)不開票，轉(zhuǎn)私人賬戶的做法已經(jīng)行不通，只要數(shù)據(jù)異常，分鐘就引來(lái)稅務(wù)稽查。正確的做法是盡可能多地拿到收據(jù)。不要以為沒(méi)有發(fā)票就買東西更便宜。如果考慮到你以后要承擔(dān)的稅收，實(shí)際成本可能會(huì)更高。

下面分享花生稅的三種方法，不一定適合每個(gè)企業(yè)，但可以作為思路和參考，結(jié)合企業(yè)本身的情況進(jìn)行綜合考慮。

一、采用簡(jiǎn)易增值稅方式

如符合增值稅簡(jiǎn)易征稅辦法，可以申請(qǐng)。簡(jiǎn)單稅率是3，原則上會(huì)大大減輕一般納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)。但為了保險(xiǎn)起見，在申請(qǐng)變更前，讓會(huì)計(jì)做一個(gè)粗略的估計(jì)，根據(jù)公司目前的經(jīng)營(yíng)情況，一般的稅種方法和簡(jiǎn)單的稅種方法哪個(gè)多收稅，因?yàn)橐坏┥暾?qǐng)變更為簡(jiǎn)單的征收，理論上36個(gè)月是不能改回來(lái)的。

第二，利用稅收優(yōu)惠

1. 利用區(qū)域稅收優(yōu)惠政策

為了發(fā)展區(qū)域經(jīng)濟(jì)，國(guó)家和地方兩級(jí)相繼出臺(tái)了一系列區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，大部分經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了金融扶持政策，如有限公司注冊(cè)在花生稅園區(qū)，增值稅和企業(yè)所得稅可享受50-80地方留存。你交的稅越多，你得到的百分比就越高。而且，返稅周期短，當(dāng)月納稅，次月返稅，可以使公司的資金充分流通。

2. 利用行業(yè)稅收優(yōu)惠

例如，國(guó)家需要關(guān)注高支持率新技術(shù)企業(yè)、公認(rèn)先進(jìn)技術(shù)服務(wù)企業(yè)、西部鼓勵(lì)工業(yè)企業(yè)、集成電路生產(chǎn)企業(yè)等。根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀，我們可以看到是否有適用的稅收優(yōu)惠政策。

第三，調(diào)整公司的商業(yè)模式

1. 考慮是否可以將難以獲得輸入收據(jù)的業(yè)務(wù)外包，以獲得符合要求的輸入收據(jù)。弄清楚額外的成本和稅收節(jié)省是否值得。

2. 考慮擴(kuò)展整個(gè)業(yè)務(wù)流程，在稅收蕭條時(shí)期建立獨(dú)資企業(yè)，形成上下游產(chǎn)業(yè)鏈模式。沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)票據(jù)的企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)上面，這筆資金可以享受核定征收，工資核定征稅后這筆資金再提到老板個(gè)人賬戶就不用交個(gè)人所得稅了，資金流動(dòng)很方便。但這里的前提是，原企業(yè)與新注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)之間的業(yè)務(wù)必須是真實(shí)的。

例如:

一個(gè)貿(mào)易企業(yè)有500萬(wàn)元的收入不能扣除。它是一般納稅人，適用增值稅稅率為13。讓我們來(lái)看看它需要繳納的稅款:

增值稅:500*13= 65萬(wàn)元

附加稅費(fèi):85* 12萬(wàn)= 1萬(wàn)元

企業(yè)所得稅:()* 25萬(wàn)= 1萬(wàn)元

個(gè)人股息所得稅:()* 20萬(wàn)= 1萬(wàn)元

綜合稅費(fèi):

實(shí)際稅率:

如果個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在花生財(cái)稅園區(qū)注冊(cè)為小規(guī)模納稅人，且兩者之間存在實(shí)際業(yè)務(wù)，則個(gè)人獨(dú)資企業(yè)500萬(wàn)元的收入應(yīng)繳納稅款如下:

增值稅:500*1= 5萬(wàn)元(2021年12月31日前，國(guó)家政策征收的增值稅減1)

附加稅費(fèi):5*10/2=萬(wàn)元

企業(yè)所得稅:0(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅)

個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅:()* =萬(wàn)元(貿(mào)易行業(yè)個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅可核定為)

綜合稅費(fèi):

實(shí)際稅率:

總之: 500萬(wàn)的收入無(wú)需進(jìn)項(xiàng)票，如果以一般納稅人的身份納稅，總共要繳納一萬(wàn)元的稅款，如果設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，則需要繳納一萬(wàn)元的稅款，綜合稅負(fù)大大降低!

稅收籌劃是企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的必要手段。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的早期階段、發(fā)展期和成熟期，都需要不斷規(guī)劃企業(yè)的路線和稅收成本。如果貴公司具有成熟的稅收籌劃能力，則必須在合法合規(guī)的前提下實(shí)施。如果公司不具備全面的籌劃能力，可以找專業(yè)可靠的、長(zhǎng)期的稅務(wù)籌劃服務(wù)公司提供。