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2022-06-25 13:26:26
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內(nèi)容摘要：長(zhǎng)期以來(lái)，許多企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅收籌劃存在誤區(qū)，稅收籌劃等同于偷稅、避稅，對(duì)其沒(méi)有正確、客觀的認(rèn)識(shí)，從而扼殺了稅收籌劃的作用。事實(shí)上，稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)企業(yè)有很多好處...

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長(zhǎng)期以來(lái)，許多企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅收籌劃存在誤區(qū)，稅收籌劃等同于偷稅、避稅，對(duì)其沒(méi)有正確、客觀的認(rèn)識(shí)，從而扼殺了稅收籌劃的作用。事實(shí)上，稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，對(duì)企業(yè)有很多好處。那么納稅籌劃和逃稅避稅有什么區(qū)別呢?

1、稅收籌劃與避稅的區(qū)別

由于避稅與稅收籌劃之間的區(qū)別難以區(qū)分，世界各國(guó)對(duì)避稅與稅收籌劃的法律定義各不相同。有些國(guó)家認(rèn)為稅收不能以道德的名義提出附加要求，應(yīng)該按照稅法的要求承擔(dān)其合法的稅收義務(wù)，只要不違法就應(yīng)該被允許，沒(méi)有必要?jiǎng)澐质裁词潜芏悾裁词嵌愂栈I劃。有些國(guó)家將避稅分為合法避稅和不正當(dāng)避稅，稱之為稅收籌劃，在法律上并不違法。在我國(guó)，避稅的概念還沒(méi)有在法律上得到表述，只是零散地出現(xiàn)在稅收政策文件和人們的理論研究文章中，普遍的觀點(diǎn)是反對(duì)非法避稅和違約合法避稅。筆者認(rèn)為，避稅雖不違法，但主觀上屬于稅法漏洞，與國(guó)家稅收政策相違背，在實(shí)踐中不應(yīng)鼓勵(lì)。稅收籌劃不同的是，它是納稅人利用法律手段降低稅負(fù)的行為，主觀性原則不違反國(guó)家稅收政策，在某種意義上是促進(jìn)|成為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收征管的作用，因此在實(shí)踐中應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)。

2、稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別

稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)運(yùn)用稅收法律、稅收政策，這并不損害國(guó)家利益，相反，通過(guò)稅收促進(jìn)生產(chǎn)|進(jìn)入稅收單位發(fā)展，維持稅收單位的發(fā)展，使稅收找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)這種行為不應(yīng)加以反對(duì)。偷稅是納稅人擅自拿、變?cè)臁㈦[瞞、銷毀帳簿或記賬憑證，在帳簿上多列支出或不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、故意少交或不交應(yīng)納稅的行為。逃稅中國(guó)《稅收征管法》對(duì)此進(jìn)行了嚴(yán)厲的譴責(zé)，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，我們應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，合理的稅收項(xiàng)目進(jìn)行稅收籌劃，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益，而不真實(shí)的|是損害國(guó)家利益的。

3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義是什么?

明確了稅收籌劃與偷漏稅行為，就可以知道稅收籌劃是一種合理、合法的經(jīng)營(yíng)籌劃活動(dòng)。因此，稅收籌劃的意義主要體現(xiàn)在:

(1)從微觀上看，稅收籌劃可以起到降低企業(yè)稅負(fù)、規(guī)范企業(yè)管理活動(dòng)、促進(jìn)|有序融入企業(yè)管理的作用。

(2)從客觀角度看，稅收籌劃可以促進(jìn)|進(jìn)稅機(jī)構(gòu)的發(fā)展，同時(shí)也可以成為稅源，促進(jìn)|進(jìn)稅財(cái)務(wù)公平程度的進(jìn)步。

(3)從宏觀上看，稅收籌劃具有|效應(yīng)，可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)|轉(zhuǎn)化為投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化。此外，稅收籌劃還可以對(duì)稅收法律制度作出反應(yīng)，促進(jìn)|在稅收制度的不斷完善，使稅收法律和稅收政策的制定更加科學(xué)。