上海公司出租房子怎么做賬

同學(xué)稅源從租金征收選項(xiàng)

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9個(gè)財(cái)稅實(shí)務(wù)問(wèn)題(2021年3月22日)

問(wèn)題1:實(shí)際工作中，由于疫情，前一年的租金如何計(jì)算?

我公司是按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的金融企業(yè)，是一般納稅人。今年年初，我們有一個(gè)異地營(yíng)業(yè)部更新了租賃期限，從2020年12月1日到2023年11月30日。(此前租期為2017年12月至2020年11月)。由于2020年上半年爆發(fā)疫情，根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對(duì)2019冠狀病毒病疫情進(jìn)一步推進(jìn)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶配套服務(wù)板塊租金壓力指導(dǎo)意見(jiàn)》，本月，對(duì)外銷售部門在對(duì)租金進(jìn)行3個(gè)月的租金減免時(shí)，我查詢并研究了2019冠狀病毒病疫情相關(guān)租金減免的核算規(guī)定，發(fā)現(xiàn)政策規(guī)定租賃期限為2021年6月30日，以應(yīng)對(duì)租賃付款，是我們之前支付租賃期間,申請(qǐng)減免本月才通知,和新的租賃準(zhǔn)則實(shí)施1月1日1月1日使用租賃資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn),被告知,一段3個(gè)月的租金,租金的3個(gè)月將扣除或降低當(dāng)期支付時(shí),也就是說(shuō),租賃期限和付款時(shí)間將被推遲,但租金將減少或降低。經(jīng)過(guò)研究，我認(rèn)為會(huì)根據(jù)租賃變更進(jìn)行處理，重新確認(rèn)資產(chǎn)使用權(quán)和租賃負(fù)債。我想問(wèn)一下這種情況該如何處理。

答:

根據(jù)新冠肺炎相關(guān)租金優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理:

如執(zhí)行新的租賃準(zhǔn)則，承租人應(yīng)采取以下會(huì)計(jì)處理:

承租人應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按租期負(fù)債利息費(fèi)用的折扣率計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益，并繼續(xù)按照租期負(fù)債折扣率計(jì)算計(jì)入當(dāng)期損益，繼續(xù)按照租期負(fù)債折扣率計(jì)算計(jì)入資產(chǎn)使用權(quán)折舊等后續(xù)計(jì)量。發(fā)生租金減少的，承租人應(yīng)當(dāng)將減少的租金視為可變租賃支付，并在達(dá)成租期協(xié)議后解除原租金在支付債務(wù)時(shí)，按照未折現(xiàn)或預(yù)折后的折扣率沖銷相關(guān)資產(chǎn)的成本或費(fèi)用，并相應(yīng)調(diào)整租賃負(fù)債;拖欠租金的，承租人應(yīng)當(dāng)在實(shí)際支付租金時(shí)抵銷前期確認(rèn)的租賃責(zé)任。

你的想法符合上述規(guī)定。

問(wèn)題二:企業(yè)間貸款的稅收如何處理?

看了很多資料，我還是不懂。我希望有這樣的案例。假設(shè)兩個(gè)不相關(guān)的一般納稅人A企業(yè)向B企業(yè)借款10萬(wàn)元，借款期限為半年，雙方簽訂合同約定利息不超過(guò)同期銀行貸款利率。

1:假設(shè)B公司在1月1日借給A公司10萬(wàn)美元，B公司什么時(shí)候開票?多少錢?我可以要一張?zhí)貎r(jià)票嗎?這張票的收入a可以扣除嗎?a的所得稅呢?

2:假設(shè)B是一個(gè)人?一個(gè)純粹的個(gè)人或a企業(yè)的員工該如何處理?

公司只需要10萬(wàn)元買一臺(tái)設(shè)備。A公司經(jīng)理說(shuō)我會(huì)先給公司打電話，下個(gè)月還給我。

答:

答案如下:

1. 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，合同約定計(jì)息時(shí)間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為合同約定的計(jì)息時(shí)間;開票時(shí)間較早的，以發(fā)票為準(zhǔn)。

因此，為了不提前產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)在合同收取利息的同時(shí)開具增值稅發(fā)票。開票金額，就是收款的應(yīng)計(jì)金額，委托人不需要開票。

貸款利息支出不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，所以開專用發(fā)票是沒(méi)有用的，一般稍微有點(diǎn)稅務(wù)知識(shí)的人是不會(huì)開利息專用發(fā)票的。

非金融類貸款的利息費(fèi)用，在符合其他規(guī)定的前提下，不超過(guò)同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款的利息水平，可以稅前扣除。企業(yè)需準(zhǔn)備“同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利息水平”證明材料。

2,如果借款為個(gè)人，涉及增值稅和個(gè)人所得稅的，500元以下的利息金額因低于增值稅起征點(diǎn)可免征增值稅，個(gè)人所得稅按利息金額20代扣代繳。利息支付金額超過(guò)500元的，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(公告2018年28號(hào))的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)到稅務(wù)局領(lǐng)取個(gè)人開具的發(fā)票，否則不允許稅前扣除。

3.涉及三方債權(quán)債務(wù)時(shí)容易產(chǎn)生糾紛，同時(shí)容易造成“三流不一致”。不推薦使用此方法。

問(wèn)題三:個(gè)人所得稅中，所得直接計(jì)稅與地方所得有哪些?

答:

根據(jù)提問(wèn)描述猜測(cè)，估計(jì)是要問(wèn)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)那些收入不能有稅前扣除。

根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條的規(guī)定，下列個(gè)人所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅:

(一)工資、薪金所得;

(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(五)經(jīng)營(yíng)收入;

(六)利息、股息、紅利所得;

財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(八)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得;

(9)的收入。

上述九項(xiàng)所得不得稅前扣除，僅利息、股息、紅利所得和或有所得按所得直接征稅。其他收入項(xiàng)目有各種稅前扣除項(xiàng)目。

問(wèn)題4:英語(yǔ)培訓(xùn)要交個(gè)稅嗎?

請(qǐng)問(wèn)，公司員工報(bào)銷的英語(yǔ)培訓(xùn)費(fèi)用，用個(gè)人名義簽的合同，需要交個(gè)稅嗎?

答:

公司報(bào)銷的培訓(xùn)費(fèi)用或公司支付的培訓(xùn)費(fèi)用，員工是否需要繳納個(gè)人所得稅，取決于培訓(xùn)是工作需要還是屬于員工福利(補(bǔ)貼)的一種。

在實(shí)際工作中，由于工作需要發(fā)生財(cái)務(wù)[2006]no。317條規(guī)定屬于“職工教育經(jīng)費(fèi)”培訓(xùn)范圍之內(nèi)費(fèi)用，無(wú)論是由單位繳納，還是由員工報(bào)銷，都不屬于培訓(xùn)人員獲得的收入，不需要繳納個(gè)人所得稅。

如果單位只是以“提高員工素質(zhì)”的名義，用一種福利性質(zhì)來(lái)報(bào)銷各種培訓(xùn)費(fèi)，等于變相給員工錢，它屬于員工取得的收入，應(yīng)納入“工資所得”計(jì)算預(yù)提個(gè)人所得稅。

因此，如果工作需要英語(yǔ)培訓(xùn)，比如公司計(jì)劃安排短期出國(guó)工作，則不需要繳納個(gè)人所得稅;如果是單位的一種“福利(補(bǔ)貼)”，則需要并入工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題5:如果客戶關(guān)系很好，如何多賺1分或50分?

答:

貨幣通貨膨脹貶值后，核算的貨幣單位仍需精確到元焦分，但中國(guó)人民銀行早已停止發(fā)行“分”幣。

在實(shí)踐中，人們?cè)诟犊顣r(shí)不會(huì)那么“討價(jià)還價(jià)”。

因此，在會(huì)計(jì)核算時(shí)，遇到多交或少交的“單頭”也是正常的。

如多收“單”，直接收入可為收入;多繳“單頭”，直接計(jì)入支出即可。

當(dāng)然，如果收入構(gòu)成額外成本，需要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅;如果支付的金額超過(guò)發(fā)票金額，則視為“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”，不得稅前扣除。

問(wèn)題6:租房父母的房子到個(gè)稅，簽訂金額較少的合同，還享受定額扣除，法律上是否可行?

我在工作的城市里沒(méi)有房子。按照現(xiàn)在的所得稅規(guī)定，即使我和父母簽了每月1元的房租合同，我仍然可以享受每月1000元的固定扣款，因?yàn)樗枚恆pp不詢問(wèn)租金是多少。在這種情況下，即使父母被要求補(bǔ)繳稅款，金額也可以忽略不計(jì)。我想知道在現(xiàn)行法律下是否可行?

答:

你的想法完全可行，基本上在法律上是可行的。

第一，住房租金稅前扣除的問(wèn)題根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)[2018]41號(hào))，對(duì)房屋租金稅前扣除的規(guī)定如下:

1. 扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)《附加扣除辦法》，住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)分為三類:

(一)直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市和國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元;

(二)除第一項(xiàng)所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，每月扣除1100元;

(三)市轄區(qū)戶籍人口不足100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。

納稅人配偶在其工作所在的主要城市擁有自有住房的，視同在其工作所在的主要城市擁有自有住房，住房租金不予扣除。

上述標(biāo)準(zhǔn)中，市轄區(qū)的戶籍人口以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2. 演繹的對(duì)象

在沒(méi)有住房所有權(quán)的工作和出租住房的主要城市。

如果夫妻雙方在同一城市工作，只能扣除其中一人的房租費(fèi)用。

納稅人及其配偶在納稅年度內(nèi)不能分別享受住房貸款利息和住房租金的特別附加扣除。

二、房租要交稅

個(gè)人租賃住房，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房及住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》稅[2008]24號(hào))的規(guī)定，可免征印花稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，個(gè)人所得稅減10征，房產(chǎn)稅減4征。

另外，個(gè)人租賃住房月租金在10萬(wàn)元以下，免征增值稅。

因此，實(shí)際可能需要繳納的稅只有個(gè)人所得稅和房產(chǎn)稅。

但是，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例，只要每月租金收入低于800元，就不納稅。最后，你只需要支付4的房產(chǎn)稅。

因此，如果租住父母的房子，就不用繳納大部分稅金有一個(gè)象征性的租賃，如臥室，并同意一個(gè)較低的租金是有意義的。但是，如果1元租金太極端，那就不好了。簽50元/月的房租可能更合理。

Q7:如果我在北京工作，我可以同時(shí)在北京和上海繳納所得稅嗎?

答:

只要是在兩個(gè)及兩個(gè)以上單位任職或就業(yè)，并且實(shí)際領(lǐng)取工資、報(bào)酬等，就可以在兩個(gè)及以上單位繳納個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法》不會(huì)限制納稅人繳納個(gè)人所得稅，只對(duì)應(yīng)稅所得，無(wú)論多少地方，都應(yīng)按照稅法的規(guī)定，由納稅義務(wù)人代扣代繳代扣代繳。

比如，你在全國(guó)主要城市，每個(gè)城市都有住房出租，名副其實(shí)的“包房大媽”或“包房男”，獲得租金當(dāng)然需要在全國(guó)房產(chǎn)所在地繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題8:幼兒園伙食費(fèi)是否免征增值稅?

答:

《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)工作的通知》稅[2016]36號(hào))(附件3:關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定)第一條第一項(xiàng):托兒所、幼兒園提供的托兒所、教育服務(wù)免征增值稅。

托兒所、幼兒園是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批設(shè)立并取得辦園許可證的0周歲至6周歲的學(xué)前教育機(jī)構(gòu)，包括公辦、民辦托兒所、幼兒園、學(xué)前學(xué)校、幼稚園班、托兒所、托兒所等。

公立幼兒園、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省財(cái)政部門和物價(jià)主管部門審核上報(bào)省人民政府批準(zhǔn)征收的教育費(fèi)、保育費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，報(bào)地方機(jī)關(guān)備案公示范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

超過(guò)規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的，以開設(shè)實(shí)驗(yàn)班、特長(zhǎng)班、興趣班等為理由收取額外費(fèi)用，以及與兒童入學(xué)有關(guān)的贊助費(fèi)、教材費(fèi)超過(guò)規(guī)定范圍的所得，不得免征增值稅。

綜上所述，如果幼兒園伙食列入《報(bào)地方機(jī)關(guān)備案公示收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi)，可以免征增值稅。

超過(guò)規(guī)定稅率的，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。疫情期間，按規(guī)定免征增值稅。

問(wèn)題9:與違約金相關(guān)的賬單名稱是什么?不履行合同?

簽訂合同后，我們向?qū)Ψ街Ц读硕ń?，但隨后沒(méi)有履行，對(duì)方違約承諾支付違約金，但我們開出了發(fā)票。

答:

由于雙方?jīng)]有經(jīng)濟(jì)交易，即合同沒(méi)有實(shí)際履行，所支付的違約金也不在增值稅的納稅范圍內(nèi)，所以不能按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定開具發(fā)票。

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