上海代理發(fā)票沒認(rèn)怎么做賬

票據(jù)，就是所謂的原始憑證，我們會(huì)計(jì)在做賬的時(shí)候，會(huì)把原始憑證貼在記賬憑證的后面，原始憑證的真實(shí)性和完整性會(huì)直接影響整個(gè)賬簿的真實(shí)性。那么企業(yè)已經(jīng)入賬的票據(jù)沒有沖銷怎么辦入賬呢?

1. 已入賬但未扣除的發(fā)票如何入賬?

1. 進(jìn)項(xiàng)收訖:借項(xiàng):應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。

2. 開具增值稅發(fā)票:C:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(銷項(xiàng)稅額)，銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=本月應(yīng)納稅額(“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”項(xiàng)下的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)，余額可以為正也可以為負(fù)。月末應(yīng)結(jié)余為:應(yīng)繳稅費(fèi)-未繳增值稅，月末應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅課程結(jié)余應(yīng)為0)。

3.如果“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”科目月末余額為正(余額在抵扣中)，則:借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(轉(zhuǎn)出未繳納的增值稅)借款:應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅。

4. 如月末“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”余額為負(fù)數(shù)，則做相反的分錄。如借方說明月末“應(yīng)納稅額-未繳增值稅”余額，則余額應(yīng)留抵次月;如貸方說明期末“應(yīng)納稅額-未繳增值稅”余額為本月應(yīng)納稅額。

5. 納稅后:借款:應(yīng)繳稅款-未繳增值稅-已繳增值稅貸款:銀行存款。

2進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票已入賬但未核實(shí)的問題如何解決?

如果下個(gè)月能夠再次驗(yàn)證抵扣環(huán)節(jié)，則在進(jìn)入增值稅專用發(fā)票憑證時(shí)，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額記在“應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目中，會(huì)計(jì)分錄如下:

借:原材料/庫存商品

應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C:應(yīng)付賬款/應(yīng)付貸款

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在次月核實(shí)后，可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，會(huì)計(jì)分錄如下:

借記:應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額R:應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅額/抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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襄順市財(cái)稅俱樂部

填寫通知

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收入說清楚了，所以“不開票收入”申報(bào)填!沒有更多的頭痛會(huì)計(jì)師，來學(xué)習(xí)!

這是你們?cè)谙轫権?cái)稅俱樂部讀到的第16034章

01

稅務(wù)局明確“未開票收入”申報(bào)要這樣填寫

成都稅務(wù)局在最新的增值稅納稅申報(bào)新規(guī)溫馨提示中，做了以下關(guān)于一般納稅人未開票收入申報(bào)的溫馨提示，解除了納稅人的困惑。

1. 在未開票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅時(shí)仍可在“未開票收入”一欄填寫銷售額為正，但應(yīng)保留合同、收款記錄等相關(guān)證明，以備核查。

收入的2。如果你沒有將來開票發(fā)票,開具發(fā)票,申報(bào)增值稅在“失敗開票填列“負(fù)資產(chǎn)減記,該系統(tǒng)將開始比較異常處理程序,需要大廳進(jìn)行審查,并提交收入證明沒有開票記賬在初始階段,最新一期的發(fā)票證明,如申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控裝置。

證據(jù)不充分或不能提供證據(jù)的，不申報(bào)當(dāng)月未開票收入的負(fù)沖減;證據(jù)充分但異常處理崗位因時(shí)間跨度較大、金額較大不能當(dāng)場(chǎng)完成審核的，異常處理崗位應(yīng)設(shè)在"異常比較在轉(zhuǎn)讓單上簽字轉(zhuǎn)讓稅源管理部門處理核驗(yàn)，稅源管理部門處理核驗(yàn)可以排除異常，在轉(zhuǎn)讓單上簽字確認(rèn)后納稅人可以正常申報(bào)和對(duì)賬稅控設(shè)備上鎖。

以上是指成都市稅務(wù)局的具體規(guī)定，明確了納稅人如何申報(bào)無發(fā)票收入，消除了納稅人自稅務(wù)總局(2017)124號(hào)發(fā)文以來通過互聯(lián)網(wǎng)等多種渠道了解到的無發(fā)票收入申報(bào)方法的疑慮。

其實(shí)這種處理方法一直是成都稅務(wù)局的處理方法，在稅務(wù)通發(fā)[2017]124號(hào)發(fā)布之前都是這樣處理的，這里只是再明確一下，至于其他地方怎么處理，好順佳覺得大家可以借鑒和參考成都稅務(wù)局的做法!

未開票的收入如何入賬?如何申報(bào)增值稅?具體的實(shí)際操作大家可以看看下面這3個(gè)小案例!

02

未開票收入核算、申報(bào)

三個(gè)案例

情況下

2019年12月，公司(一般納稅人企業(yè))將自己生產(chǎn)的食品作為假期福利發(fā)放給員工，成本100萬元，對(duì)外銷售不含稅金額200萬元。

會(huì)計(jì)處理:

B:員工補(bǔ)償金——非貨幣性福利226萬元

D:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)26萬元

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費(fèi)用:

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100萬元

登記員:有100萬元的存貨

注意:

增值稅應(yīng)作未開票收入，13銷項(xiàng)稅。

參考:

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則:

第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物:

(一)委托其他單位或者個(gè)人銷售的;

(二)代銷貨物;

(三)兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)納稅，統(tǒng)一核算將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一個(gè)機(jī)構(gòu)出售的，但該機(jī)構(gòu)位于同一縣(市)的除外;

(四)自產(chǎn)或者委托加工非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目貨物的;

(五)將委托生產(chǎn)、加工的商品用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的;

(六)將自己生產(chǎn)、加工、購(gòu)買的商品作為投資提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(七)將自己生產(chǎn)、加工或者購(gòu)買的貨物分配給股東或者投資者的;

(八)將自己生產(chǎn)、加工或者代購(gòu)的商品免費(fèi)贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的

案例2

我公司2019年獲得個(gè)人所得稅提成2120元，一般納稅人按“業(yè)務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納6的增值稅。

會(huì)計(jì)處理:

B:銀行存款2120元

D: 2000年其他收入/營(yíng)業(yè)外收入

應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅

對(duì)參與者的獎(jiǎng)勵(lì)

借款:應(yīng)付工資-工資和薪金1000

醫(yī)生:在銀行存1000元

注意:

《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)工作的通知》稅[2016]36號(hào)):經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨運(yùn)代理、海關(guān)代理、法律代理、房地產(chǎn)代理、就業(yè)代理、婚姻代理、記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個(gè)人所得稅屬于有償代繳勞務(wù)，應(yīng)按照“業(yè)務(wù)輔助勞務(wù)-經(jīng)紀(jì)代繳勞務(wù)”繳納增值稅。

案例3

我們公司從事網(wǎng)上電子商務(wù)業(yè)務(wù)，主要銷售童鞋等，屬于一般納稅人。2019年銷售收入含稅339萬元，無發(fā)票，均屬于無發(fā)票收入。

會(huì)計(jì)處理:

B:銀行存款339萬元

D:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬元

應(yīng)付稅——應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)39萬元

對(duì)于企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，雖然客戶沒有索要發(fā)票，但提醒大家，發(fā)票要依法開具。

1. 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票。

2. 國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定(國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào))

第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，在接受對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向付款人開具發(fā)票。特殊情況下，付款人應(yīng)當(dāng)向收款人開具發(fā)票。

第二十條規(guī)定，一切從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人在購(gòu)買貨物、接受服務(wù)或者從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款人索取發(fā)票。

3.根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的決定》(國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第三十五條規(guī)定，納稅人未開具應(yīng)當(dāng)開具的發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款;有違法所得的，沒收違法所得。

03

附件:未開票收入申報(bào)表

五大涉稅風(fēng)險(xiǎn)

誤區(qū)一:只要沒有發(fā)票，就不需要申報(bào)收入?

當(dāng)然不是!

未開票的收入也需要如實(shí)申報(bào)，對(duì)于一般納稅人，應(yīng)填寫附表《增值稅申報(bào)表(一)無發(fā)票欄》。

對(duì)于小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)不同的稅種填寫相應(yīng)一欄的申報(bào)表，如免稅銷售(3征)、免稅銷售(5征)、銷售固定資產(chǎn)用免稅銷售、免稅銷售、出口免稅銷售。如小規(guī)模納稅人第一季度銷售貨物，未開發(fā)票取得不含稅收入的，申報(bào)時(shí)應(yīng)填寫不含增值稅(3稅)的應(yīng)稅銷售額一欄。

誤區(qū)二:只要是收入發(fā)票就可以扣除嗎?

當(dāng)然不是!

取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況判斷為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。例如，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)以簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算的項(xiàng)目購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)、免征增值稅的項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)。

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其勞務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)。

(3)非正常損失的貨物、購(gòu)進(jìn)的貨物(不含固定資產(chǎn))、成品消耗的勞務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。

(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他事項(xiàng)。

誤區(qū)三:免征增值稅項(xiàng)目不需要開具發(fā)票?

又錯(cuò)了! !

適用免稅增值稅的納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，但可以按照規(guī)定開具增值稅一般發(fā)票。

錯(cuò)誤四:票面金額稅金是否正確是否符合發(fā)票的規(guī)定?

當(dāng)然不是!

發(fā)票應(yīng)按編號(hào)順序填寫，填寫項(xiàng)目完整，內(nèi)容真實(shí)，字跡清晰，全部聯(lián)合打印，內(nèi)容完全一致，既要注意稅額，又要保證其他信息填寫正確。特別要注意買方資料、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、勞務(wù)名稱欄號(hào)、備注欄、貨物和勞務(wù)稅種分類代碼是否正確。

誤區(qū)五、沒有取得發(fā)票就不能稅前分項(xiàng)?

它不是!

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》發(fā)布的《企業(yè)所得稅管理辦法>通知》(公告編號(hào):2018年28日)，如果該企業(yè)在國(guó)內(nèi)的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，要向?qū)Ψ睫k理增值稅納稅人稅務(wù)登記，其支出發(fā)票(含發(fā)票)必須按有關(guān)規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅前扣減憑證;但是，如果對(duì)方是不需要依法辦理稅務(wù)登記的單位或者從事零星業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出由稅務(wù)機(jī)關(guān)代發(fā)收款憑證或收款憑證及內(nèi)部憑證應(yīng)使用為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)包含收款人姓名、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、支付金額等相關(guān)信息。企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，將對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證應(yīng)使用作為稅前扣除憑證。如果對(duì)方是個(gè)人，內(nèi)部憑證應(yīng)使用作為稅前扣除憑證。

因此不是沒有拿到發(fā)票就不能稅前列出，要區(qū)分各種情況。

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