疫情期間，企事業(yè)單位直接向負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院捐贈(zèng)疫情防控物資。作為捐贈(zèng)者，他們?nèi)绾翁幚碣~目?如何做會(huì)計(jì)分錄?
疫情期間如何處理捐贈(zèng)人的賬目?
案例1:2020年2月16日，A企業(yè)向湖北省紅十字會(huì)捐款20萬(wàn)元，用于新型肺炎疫情防控。此外，我們還向C醫(yī)院無(wú)償捐贈(zèng)了一批2019年采購(gòu)的疫情防控物資。書(shū)本費(fèi)10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)作為捐助人，相關(guān)的賬務(wù)如何處理?
A公司作為出資方，會(huì)計(jì)處理如下:
1. A公司向湖北省紅十字會(huì)捐款的會(huì)計(jì)處理
借方:營(yíng)業(yè)外支出-公益捐贈(zèng)20萬(wàn)
L:銀行里有20萬(wàn)
2. A企業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)給C醫(yī)院物資的會(huì)計(jì)處理
借方:營(yíng)業(yè)外支出——公益捐贈(zèng) 萬(wàn)
R:庫(kù)存10萬(wàn)件
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)13000
案例2:疫情期間，B企業(yè)通過(guò)公益社會(huì)組織向承擔(dān)疫情防控工作的湖北省B醫(yī)院捐贈(zèng)了一批口罩，用于新型肺炎防控。請(qǐng)問(wèn)，第二企業(yè)作為捐贈(zèng)人如何做賬戶(hù)處理?
借:庫(kù)存商品
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額
D:銀行存款
借:營(yíng)業(yè)外費(fèi)用-捐贈(zèng)費(fèi)用
C:有現(xiàn)貨
應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
相關(guān)知識(shí):疫情期間捐贈(zèng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，老會(huì)計(jì)都搶著來(lái)收!
疫情期間捐贈(zèng)現(xiàn)金的核算
疫情期間，C公司通過(guò)社會(huì)公益組織向武漢市捐贈(zèng)XX萬(wàn)元現(xiàn)金，用于新型肺炎疫情的防治。請(qǐng)問(wèn)疫情期間捐贈(zèng)現(xiàn)金如何處理?
借款:營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出
D:銀行存款
如何為武漢捐款
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2019年底，新冠肺炎疫情爆發(fā)，中國(guó)正處于疫情的關(guān)鍵時(shí)期。許多個(gè)人和企業(yè)為抗擊疫情慷慨捐資捐物。企業(yè)捐贈(zèng)自產(chǎn)疫情防控物資，應(yīng)如何納稅和記帳?
本文適用于所有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，共1708字，預(yù)計(jì)閱讀時(shí)間5分鐘。
這是你們?cè)趶堩権?cái)稅俱樂(lè)部讀到的第12756章
1
在的情況下
醫(yī)療器械公司A公司決定將1月份生產(chǎn)的所有產(chǎn)品無(wú)償捐贈(zèng)給湖北武漢一家醫(yī)院(負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院)，用于抗擊疫情。該批產(chǎn)品所使用的原材料于2019年12月采購(gòu)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票(未經(jīng)授權(quán))當(dāng)月，金額100萬(wàn)元，稅金13萬(wàn)元，自2020年1月起申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，除原材料成本外，還需其他成本50萬(wàn)元(假設(shè)不扣除進(jìn)項(xiàng)稅額)，市場(chǎng)價(jià)格為不含稅300萬(wàn)元。那么，公司捐贈(zèng)的防疫物資是如何納稅和記賬的呢?
2
分析
根據(jù)2020年財(cái)政部稅務(wù)總局公告，第9條規(guī)定:單位將出售的貨物，通過(guò)社區(qū)公益組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)和其他國(guó)家機(jī)關(guān)無(wú)償捐贈(zèng)用于處理即將爆發(fā)的冠狀病毒肺炎感染的，免征增值稅和消費(fèi)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，教育附加，地方教育附加。
這筆交易需要開(kāi)發(fā)票嗎特惠票還是普惠票，稅率如何選擇?
(1)建議開(kāi)具發(fā)票，這是確定稅前扣除金額的重要依據(jù)。
承擔(dān)疫情防控任務(wù)的醫(yī)院收到捐贈(zèng)物資后，需出具捐贈(zèng)接收函，接收函一般包括捐贈(zèng)物資的名稱(chēng)、品牌、數(shù)量、規(guī)格等信息，并需要發(fā)票等證據(jù)確定捐贈(zèng)金額。另外，根據(jù)增值稅申報(bào)比較的原則，免稅收入也需要申報(bào)，為避免申報(bào)比較不符，建議開(kāi)具發(fā)票。
(2)專(zhuān)票還是普通票?
根據(jù)第3條。4 2020年公告，適用增值稅免稅政策，不開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)普通發(fā)票，稅率一欄選擇“免稅”。
此外，根據(jù)國(guó)水函(2008)828號(hào)文第二項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)將其資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)的，視同銷(xiāo)售。即捐贈(zèng)雖免征流轉(zhuǎn)稅，但企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入和成本。
(3)如何記賬?
根據(jù)規(guī)定，免征增值稅項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不能抵扣的批次材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入成本(先計(jì)入材料成本，最后結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本)，相當(dāng)于該批次產(chǎn)品的材料成本為113萬(wàn)元(100+13)，產(chǎn)品成本=113+50= 163萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)核算方法:
(1)會(huì)計(jì)分錄:
借方:營(yíng)業(yè)外開(kāi)支163
C:庫(kù)存商品163
(2)納稅調(diào)整
根據(jù)規(guī)定，無(wú)償捐贈(zèng)視同銷(xiāo)售，在企業(yè)所得稅結(jié)算中需要做以下調(diào)整:
營(yíng)業(yè)收入增加300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本增加163萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出增加137萬(wàn)元(300-163)。
會(huì)計(jì)方法二:
直接確認(rèn)收入的分錄如下:
(1)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)支出
借方:營(yíng)業(yè)外費(fèi)用300
R:收入300
(2)結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)產(chǎn)品的成本
B:手術(shù)費(fèi)163英鎊C:庫(kù)存商品163
通過(guò)分錄和調(diào)整，可以清楚地看到，無(wú)論使用哪種會(huì)計(jì)方法，捐贈(zèng)的凈費(fèi)用實(shí)際上是捐贈(zèng)產(chǎn)品的成本。
3.
的政策基礎(chǔ)
1. 財(cái)政部關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎防控的贈(zèng)與稅政策的公告政部公告2020年第9號(hào))
3.單位和個(gè)體工商戶(hù)通過(guò)公益社會(huì)組織、縣級(jí)以上人民政府及其所在部門(mén)或其他國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)自己生產(chǎn)、委托加工、采購(gòu)的應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物資，或者直接送到負(fù)責(zé)疫情防控的醫(yī)院。免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加、地方教育附加。
2. 關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控稅收征管工作有關(guān)問(wèn)題的通知(2020年第4號(hào)通知)
3.按照第8號(hào)、第9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定免征增值稅的納稅人，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具相應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票;實(shí)行增值稅免征政策，開(kāi)具普通發(fā)票。
3.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)所得稅處置辦法的通知(國(guó)稅函[2008]828號(hào))
2. 企業(yè)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，未因資產(chǎn)權(quán)屬變更而內(nèi)部處理資產(chǎn)的下列情形，按規(guī)定視同確定銷(xiāo)售收入。
(一)用于市場(chǎng)推廣或者銷(xiāo)售;
(二)用于社交的;
(三)用于員工獎(jiǎng)勵(lì)、福利;
(四)股利分配;
(五)對(duì)外捐贈(zèng);
(六)變更資產(chǎn)所有權(quán)的其他目的。
4. 關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告(公告20號(hào)80號(hào))
二是企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得稅的處理
企業(yè)產(chǎn)生《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅)除另有規(guī)定外，銷(xiāo)售收入按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。
不同類(lèi)型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。
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