處置二手車、代理記賬會(huì)計(jì)如何進(jìn)行財(cái)稅處理?武漢代理記賬要點(diǎn)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，車輛已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ詈凸ぷ髦械闹匾煌üぞ?。那么企業(yè)銷售二手車會(huì)涉及哪些稅費(fèi)問題呢?企業(yè)應(yīng)該如何開具發(fā)票?
01
二手車按單位銷售的相關(guān)稅費(fèi)
企業(yè)出售二手車，涉及稅收:增值稅、附加稅、印花稅和企業(yè)所得稅。
1. 增值稅
1)一般納稅人納稅計(jì)算簡單
一般納稅人出售自己的二手車，屬于以下四種情況，按3減2的簡單辦法征收增值稅:
①納稅人在購買固定資產(chǎn)時(shí)屬于小規(guī)模納稅人，在被認(rèn)定為一般納稅人后出售固定資產(chǎn)。
②一般納稅人出售屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。
(三)一般納稅人出售營改增試點(diǎn)日前取得的廢舊固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行的廢舊物品增值稅相關(guān)政策執(zhí)行。
④2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的一般納稅人，其自營銷售已用于2008年12月31日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)。
《財(cái)政部關(guān)于“營改增”試點(diǎn)工作的通知”稅[2013]106號(hào))附件二第二條規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)摩托車、郵政業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額、原增值稅一般納稅人使用的已繳納消費(fèi)稅的汽車、游艇，從銷項(xiàng)稅額中扣除。
2)一般納稅人的一般納稅方法
一般納稅人出售二手車，有下列情形之一的，按適用稅率征收增值稅:
①一般納稅人出售2009年1月1日以后購買的舊固定資產(chǎn)。
②一般納稅人銷售2013年8月1日起征收消費(fèi)稅的車輛，按規(guī)定辦理已扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的。
注:如購買物品不可扣減，則按一般稅計(jì)算。
3)小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人出售自己使用過的固定資產(chǎn)，三征稅率減二征增值稅。
目前涉及的優(yōu)惠政策:
2. 額外的稅:
1)城市維護(hù)建設(shè)稅:城鎮(zhèn)為7厘，縣、鎮(zhèn)為5厘。在其他地區(qū)，稅率為1。
2)教育附加費(fèi):按增值稅計(jì)算，稅率為3。
3)地方教育附加費(fèi):以增值稅為基礎(chǔ)，稅率為2。
3.印花稅:
印花稅應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)讓所有權(quán)文件”標(biāo)題下的適用稅率支付。
Tips: 2022年7月1日起印花稅按《買賣合同》
優(yōu)惠政策:對(duì)小規(guī)模納稅人，2019年1月1日至2021年12月31日，減稅50元。
4. 企業(yè)所得稅:
固定資產(chǎn)處置、會(huì)計(jì)需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算,最后根據(jù)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”或“營業(yè)外收入和損失”賬戶計(jì)入當(dāng)期損益和收入申報(bào)納稅。
注:個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他直接用于生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)銷售二手車的銷售收入，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入并繳納個(gè)人所得稅。
02
二手車單位銷售發(fā)票問題
根據(jù)《關(guān)于增值稅簡易征收政策管理的通知》(國水函[2009]90號(hào)):
一般納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，對(duì)按照《辦法》第3號(hào)規(guī)定實(shí)行增值稅“三征增值稅減二征增值稅”征收的，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票?！?008】170號(hào)、【2009】9號(hào)等小規(guī)模納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)開具一般發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
論“營改增”關(guān)于增值稅試點(diǎn)期間增值稅有關(guān)問題的通知(通知第90號(hào))規(guī)定:
納稅人出售其使用過的固定資產(chǎn)，可以按稅率3的規(guī)定免征減稅，繳納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票。
03
單位銷售二手車的記賬流程
根據(jù)2017年第45號(hào)通知第3條，將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入新的增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)。
自2018年4月1日起，二手車市場、二手車經(jīng)銷商、經(jīng)紀(jì)公司、拍賣企業(yè)通過增值稅新發(fā)票管理系統(tǒng)統(tǒng)一開具二手車銷售發(fā)票。
1. 購票人需要特殊扣款:
銷售單位應(yīng)先開具專用發(fā)票(一般納稅人/小規(guī)模納稅人)，再開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》到二手車交易市場辦理過戶。
2. 買方不需要發(fā)票或進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:
買方可直接到二手車市場開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》辦理過戶手續(xù)。
武漢小規(guī)模代理賬戶
⊙小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要區(qū)別在于:以生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)(特別是加工、修理、維修服務(wù))為主要業(yè)務(wù)的，年銷售額在100萬元以上的，可認(rèn)定為一般納稅人，100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。2、主要從事貨物批發(fā)零售，年銷售額在180萬以上的可認(rèn)定為一般納稅人，180萬屬于小額。參考資料:武漢一般納稅人納稅申報(bào)流程:武漢小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)方式:取得營業(yè)執(zhí)照的日期代表武漢公司成立。申請(qǐng)為一般納稅人的，需先進(jìn)行一般納稅人資格鑒定。在一般納稅人資格認(rèn)定日之前，公司屬于小規(guī)模納稅人，即從成立之日起至一般納稅人資格生效，為小規(guī)模納稅人。在此期間，應(yīng)按小規(guī)模納稅人的規(guī)定進(jìn)行增值稅申報(bào)。
根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī),從建立武漢公司15個(gè)工作日,公司必須聲明公司的業(yè)務(wù)情況武漢稅務(wù)局每個(gè)月,也就是說,武漢企業(yè)營業(yè)執(zhí)照后15天設(shè)置書籍,但也必須有一個(gè)專業(yè)的會(huì)計(jì),根據(jù)原始票據(jù)憑證，為企業(yè)做賬。武漢公司代理記賬兩種方式:代理記賬和自己代理記賬公司代理記賬有兩種方式，一種是聘請(qǐng)專職會(huì)計(jì)，由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)代理記賬;另一種是找代理記賬公司或個(gè)人，將代理記賬業(yè)務(wù)外包給他們。⊙核算流程:整理原始憑證2、根據(jù)原始憑證編制會(huì)計(jì)憑證(現(xiàn)在企業(yè)記賬一般只有會(huì)計(jì)憑證，做賬用科目是最基本的)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制t型科目。根據(jù)t型賬編制賬目匯總表以上為手工記賬。如果計(jì)算機(jī)軟件直接做，你只需要做前兩個(gè)步驟，系統(tǒng)會(huì)生成后一個(gè)步驟，包括報(bào)告部分。)
武漢公司報(bào)稅時(shí)間:1、增值稅，一般每月申報(bào)一次。工業(yè)企業(yè)按:發(fā)票金額/(1+6)×6申報(bào)增值稅;商業(yè)企業(yè)按:發(fā)票金額/(1+4)× 申報(bào)增值稅。企業(yè)所得稅。季度申報(bào)，年終結(jié)算。所得稅的征收方式可分為審計(jì)征收和核實(shí)征收。如果實(shí)行審計(jì)催收，則需要提交大量報(bào)表，并且需要出具注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的審計(jì)報(bào)告;如果實(shí)行核查催收，則只需要提交“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的核查催收”。武漢企業(yè)報(bào)稅有兩種方式:紙質(zhì)報(bào)稅和網(wǎng)上報(bào)稅
1. 紙質(zhì)申報(bào):該申報(bào)僅適用于指導(dǎo)期內(nèi)的企業(yè)，填寫五張表(一式兩份)用IC卡抄稅，先支付專人管理員或值班人員審核比對(duì)認(rèn)證結(jié)果，再申報(bào)稅收征管窗口;主表、進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)、銷售明細(xì)、專用發(fā)票申報(bào)和扣除明細(xì)、專用發(fā)票存根明細(xì)。網(wǎng)上申報(bào):此申報(bào)方式適用于除輔導(dǎo)外的其他期間一般納稅人在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)外，按提示申報(bào)即可，申報(bào)反饋回來的結(jié)果再打印出來領(lǐng)取武漢稅務(wù)局清IC卡。一般納稅人網(wǎng)上申報(bào)流程指南:⊙注意事項(xiàng):即使公司無業(yè)務(wù)、無經(jīng)營活動(dòng)，也必須正常進(jìn)行納稅報(bào)銷。如果沒有收入，可以零申報(bào)。零申報(bào)流程指南:武漢稅務(wù)申報(bào):武漢稅務(wù)籌劃:
審計(jì)是會(huì)計(jì)和稅務(wù)申報(bào)中的一項(xiàng)特殊服務(wù)，并不是所有的企業(yè)都需要提交審計(jì)報(bào)告。根據(jù)法律規(guī)定，需要審計(jì)的企業(yè)通常包括以下幾類:一人有限責(zé)任公司、上市股份有限公司和金融、證券、期貨公司;外商投資企業(yè)和保險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資、驗(yàn)資、評(píng)估、擔(dān)保、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、出入境中介、派遣勞務(wù)中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)登記代理機(jī)構(gòu);注冊(cè)資本未分期繳清的公司;三年內(nèi)有虛假申報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、虛假撤資等違法行為的公司。
不同類型的公司記賬報(bào)稅，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向好順佳會(huì)計(jì)師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。
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