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2022-06-08 12:31:58
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長沙實收資金怎么做賬
財務(wù)人員十大會計盲點!長沙智多人力資源有限公司
做賬是每個會計必備的技能，但也常常讓人摸不清頭腦，生產(chǎn)費用究竟要計入哪些科目，又如何做會計錄入呢?
1. 會計報表如何設(shè)置“補貼收入”
對企業(yè)即收即收的，先征后退，先征后還的增值稅，按現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，應(yīng)通過“補貼收入”會計科目核算。
“補貼收入”項目屬于“損益類”項目，期末沒有余額，這一節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)只在“損益表”中體現(xiàn)。損益表中沒有“補貼收入”項目，可以在“營業(yè)外收入”項目中體現(xiàn)。
2、經(jīng)稅務(wù)局稽查需要繳納所得稅處理
(1)調(diào)整應(yīng)納稅額
B:前幾年的損益調(diào)整
R:應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額
(2)將“上年損益調(diào)整”賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤分配
借款:利潤分配——未分配利潤
C:上年損益調(diào)整
(3)納稅時
借款:應(yīng)付稅款——應(yīng)付所得稅
D:銀行存款
在編制資產(chǎn)負債表時，通過“未分配利潤”項目反映上一年度已收回的企業(yè)所得稅。
3.收貨前、付款后或發(fā)票未到的會計處理
(1)收貨時進行估價和記錄
借:原材料
R:應(yīng)付帳款——應(yīng)付帳款的臨時估計
下月初用紅字寫下來。
(2)收到發(fā)票后
借:原材料
應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額增值稅(進項稅額)
C:應(yīng)付賬款
如收到的發(fā)票余額與暫定預(yù)算不一致且已提取原材料的，其差額應(yīng)沖銷銷售成本。
4、代理出口核算處理
(一)收到寄售出口商品時借:在傭金的基礎(chǔ)上銷售商品
信用:貨物寄售
(2)出口銷售以實際銷售價格為準
借方:銀行存款(應(yīng)收賬款等)
C:應(yīng)付賬款
結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的成本，
借:寄售品
C:寄售貨物
(3)退回出口商品貨款，計算傭金收入
B:應(yīng)付賬款
C:代購代銷收入(代銷收入)
銀行存款
(4)代理進口
1)收到委托單位的購進資金時
B:銀行存款
C:應(yīng)付賬款
2)支付購買進口貨物及運輸及雜項費用
借款:商品購買(購買成本)
應(yīng)收賬款(運費及雜項費用)
D:銀行存款
3)將所購貨物過戶給委托方，結(jié)算傭金收入
B:應(yīng)付賬款
C:商品購進(購進費用)
應(yīng)收賬款(運費及雜項費用)
傭金購銷收入(傭金)
5、對銷售房地產(chǎn)收取的預(yù)收房款進行賬務(wù)處理
商品房預(yù)收房款，由于經(jīng)過“預(yù)收賬款”過程反映，沒有結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，預(yù)收的金額和賬單不會重復(fù)。
當收到預(yù)付款時，開具收據(jù):
B:銀行存款
R:預(yù)收賬款
收到尾款后，發(fā)票:
借方:銀行存款(最后一期房款)
預(yù)收賬款(先前預(yù)收)
C:主營業(yè)務(wù)收入
這里要注意的是，買房要預(yù)收的錢要計算納稅，年末未形成銷售還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。
6. 銷售免稅商品的增值稅及會計處理
一家工廠為飼料生產(chǎn)銷售行業(yè)，銷售給飼料經(jīng)銷商和養(yǎng)殖戶，他們大多不需要發(fā)票。不需要發(fā)票的部分銷售如何在會計上處理?如飼料:
借款:銀行存款(現(xiàn)金)等科目
C:產(chǎn)品銷售收入(營業(yè)收入)等。
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅
由于飼料銷售是免征增值稅的，屬于直接減免的性質(zhì)，那么同時不包括的稅收收入乘以適用的稅率來計算免征。
借:“要交稅——、要交增值稅(減稅)”的課程
C:“補貼收入”科目
此外，企業(yè)應(yīng)在《應(yīng)納稅額表》的“已納稅額”項下增加“免稅”項。
反映企業(yè)按規(guī)定減免稅的增值稅，可按“應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額(減稅或免稅)”科目的記錄填寫;
在填寫《增值稅納稅申報表》時，直接在“銷售額”項的“免稅商品”中體現(xiàn)其“銷售額”，不需要填寫“稅金”。
7、增值稅出現(xiàn)“應(yīng)繳增值稅”借方余額的會計處理
“當期銷項稅額低于當期進項稅額，不足部分不能抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣。”因此，當出現(xiàn)“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅”的借方余額時，無需繳納當期增值稅，借方余額反映為未扣除的進項稅額。
會計處理貨物以分期收款方式出售的另一方不再存在:
(1)在合同和協(xié)議中約定采用分期付款銷售方式
會計處理通過“分期收款發(fā)放貨物”科目核算，否則不通過本科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。
(2)采購單位已不存在
在這種情況下，貨款沒有實際收回，應(yīng)作為壞賬處理，納入管理成本。
貨款已付但發(fā)票未到的會計處理:
購進貨物已驗貨入庫，貨款已付清，但購進增值稅專用發(fā)票尚未到貨，可先按實際付款金額進行賬務(wù)處理:
借:“存貨”和其他科目
D:“銀行存款”科目
在取得專用發(fā)票時，將上述分錄用紅色字體核銷，然后對專用發(fā)票上注明的金額和稅額進行核算:
借:原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進項稅額)
D:銀行存款
8. 合營企業(yè)固定資產(chǎn)的估價和核算
(1)收到投資的廠房和機械設(shè)備時，會計處理為:
按投資單位原賬面價格，借記“固定資產(chǎn)”等項目。根據(jù)新確認的價值，貸記“實繳資本”。將原賬面價格與新確認的價值之間的差額記入“累計折舊”。
新確認價值大于賬面原價的，按新確認價值借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實收資本”。
(2)出口單證不全導(dǎo)致無法退款的賬務(wù)處理:
實行“先征增值稅、退增值稅”的生產(chǎn)型出口企業(yè)，內(nèi)銷和出口銷售額按月計入“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(銷項稅)”科目，如實申報納稅。因申請出口退稅的出口單證不全，本期不能退還。而出口銷售的銷項稅額則記在“攤銷費用——擬轉(zhuǎn)增值稅銷售”科目中。
征稅是發(fā)生應(yīng)稅行為后計算的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的退稅，兩者不能等同。公司在申報納稅時，由于出口單證不完整，申報出口銷售金額不正確，導(dǎo)致銷項稅不完整。抵扣完進項稅額后，在期末進行抵扣。
9. 供應(yīng)商當月發(fā)貨但不開具發(fā)票的賬目處理
買賣雙方在合同中約定“交貨后3個月付款”，專用發(fā)票開具時間為“合同約定的付款日期”。會計處理如下:
(1)貨物交付時
借:發(fā)貨
C:有現(xiàn)貨
(2)開票時
借款:應(yīng)收賬款——一家公司
R:應(yīng)繳增值稅—銷項稅
主要業(yè)務(wù)收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)已銷售貨物的成本。
B:主營業(yè)務(wù)成本
D:發(fā)貨
(3)收到款項后:
B:銀行存款
C:應(yīng)收款——一家公司
10. 促銷產(chǎn)品的會計處理
企業(yè)在促銷時，會以購買價格給消費者一些商品。小規(guī)模納稅人的會計分錄為:
借:營業(yè)外支出
C:有現(xiàn)貨
?C應(yīng)繳增值稅(銷項稅)
銷售發(fā)票與增值稅計算價格賬目不一致的處理:
一般納稅人銷售貨物的發(fā)票，如按照增值稅計算價格，賬務(wù)不符合的情況，其會計處理為:
發(fā)生:
B:銀行存款
C:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)
推進:
B:其他應(yīng)付款——長期現(xiàn)金余額
丙:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項稅)
B:現(xiàn)金
R:其他應(yīng)付款——長期現(xiàn)金余額
處理:經(jīng)批準后進行營業(yè)外收入處理
B:其他應(yīng)付款——長期現(xiàn)金余額
C:營業(yè)外收入
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