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2022-06-06 14:12:38
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蘇州差別征稅增值稅怎么開？部分營改增試點(diǎn)納稅人可繼續(xù)沿用此前營業(yè)稅差額計(jì)稅的規(guī)定。財(cái)稅（2016）36號附件2第9項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供建筑勞務(wù)采用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除分包款后的余額為銷售額。那么，級差稅怎么開呢？這一問題在《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征管事項(xiàng)的公告》(20號公告第23號公告，以下簡稱23號公告）發(fā)布后引發(fā)了一些爭議。23號公告第四條第二款規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額計(jì)稅方法繳納增值稅，由園區(qū)代理記賬的，不允許全額開具增值稅(***，另有規(guī)定的除外），--”根據(jù)上述文字，似乎差額計(jì)稅，差額要開票。假設(shè)甲公司向乙公司提供建筑服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)10萬元，其中甲公司分包給丙公司8萬元。甲公司可按差額2萬元計(jì)算增值稅銷售額。那么，甲公司向乙公司開票時(shí)，應(yīng)該可以開出價(jià)稅合計(jì)10萬元的普票。問題是它能不能發(fā)行一個(gè)價(jià)稅合計(jì)10萬元的***。理論上開票有以下三種方式：一是差額開票，A公司只向B公司開2萬元；二是全額開票，但***和普票分開開，***2萬元，普票8萬元；三是全額發(fā)放***。完整地發(fā)出***更有意義。下面詳細(xì)分析各種開票方式的原因。一、差異開票原因：甲公司應(yīng)稅銷售額為2萬元，按照2萬元3元的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額為元。甲公司按照價(jià)稅合計(jì)2萬元向乙公司發(fā)出***，乙公司***可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額元，符合增值稅征收多少抵扣多少的原則。但差額開票存在三個(gè)弊端：一是開具I票不能完全反映交易內(nèi)容，B公司實(shí)際付款交了10萬元后，只開出了2萬元的I票。蘇州代理記賬公司作為商事活動(dòng)憑證，不能反映實(shí)際交易活動(dòng)。三是無法進(jìn)行賬務(wù)處理。開I票是會(huì)計(jì)處理的重要憑證。乙公司支付10萬元，卻只拿到2萬元開具I票，無法進(jìn)行賬務(wù)處理。二是實(shí)際上違背了增值稅征收多少抵扣多少的原則。這筆交易的增值稅總額實(shí)際按10萬元計(jì)算征收，只體現(xiàn)在兩個(gè)環(huán)節(jié)：甲公司銷售額2萬元，丙公司銷售額8萬元。因?yàn)榧坠緦儆诤喴渍魇?，即使丙公司向甲公司開具了8萬元的價(jià)稅合計(jì)，甲公司也無法抵扣。如果乙公司只能取得增值稅總額2萬元的***，則實(shí)際抵扣的增值稅少于國家實(shí)際征收的增值稅。二是全額開票，甲公司向乙公司分別開具的***和普票，但***價(jià)稅合計(jì)2萬元，普票價(jià)稅合計(jì)8萬元。雖然可以解決B公司的會(huì)計(jì)處理問題，但沒有體現(xiàn)盡量扣除的原則。3.全額開具***甲公司向乙公司開具價(jià)稅合計(jì)10萬元，乙公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1萬元，既符合乙公司會(huì)計(jì)處理的需要，也符合增值稅征收多少的原則。因甲公司按銷售額2萬元計(jì)算稅額，繳納人民幣丙公司8萬元，按簡易征收，還需繳納2330元。甲公司和丙公司的納稅總額均為元，與乙公司抵扣的稅款一致，因此不存在乙公司多抵扣稅款的問題。23號公告未明確規(guī)定差額稅額實(shí)行差額開票，不得作為差額開票的依據(jù)。在明確規(guī)定出臺前，對差額征稅的納稅人，作為記賬公司，仍應(yīng)能夠按照征收的全部價(jià)款全額開具增值稅。蘇州中魯會(huì)計(jì)事務(wù)代理有限公司，質(zhì)量好，服務(wù)優(yōu)，收費(fèi)合理，值得您選擇！預(yù)付款的核算內(nèi)容是什么？1.借方金額（表示預(yù)付賬款減少）與收入同時(shí)確認(rèn)的未收回應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)，核銷的***客戶確認(rèn)支付能力恢復(fù)，從“應(yīng)付***”科目轉(zhuǎn)出，從“其他應(yīng)收款”科目轉(zhuǎn)出，因到期未付應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)出***，因短期借款I(lǐng)過賬未付商業(yè)匯票，以及采購單位支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；2.信用證發(fā)生的金額（表示預(yù)付款的增加）是從客戶預(yù)收的，收到的經(jīng)營收益，預(yù)收商業(yè)匯票、應(yīng)付存貨款項(xiàng)、應(yīng)付股權(quán)款項(xiàng)、應(yīng)付債權(quán)款項(xiàng)、應(yīng)付固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)款項(xiàng)、債務(wù)重組確認(rèn)損失、“應(yīng)付款項(xiàng)”或“其他款項(xiàng)”轉(zhuǎn)入3、期末余額、預(yù)收款項(xiàng)期末貸方余額，它反映企業(yè)預(yù)收購貨單位款項(xiàng)，期末借方余額為***性質(zhì)，反映企業(yè)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。蘇州中魯會(huì)計(jì)事務(wù)代理有限公司，收費(fèi)合理，質(zhì)量優(yōu)良，服務(wù)優(yōu)質(zhì)，值得您的選擇！蘇州中魯會(huì)計(jì)（圖）_蘇州代理記賬公司_相城代理記賬由蘇州中魯會(huì)計(jì)事務(wù)代理有限公司提供。蘇州中魯會(huì)計(jì)事務(wù)代理有限公司（）是一家從事“注冊公司、代理記賬、商標(biāo)注冊”的公司。自成立以來，我們堅(jiān)持“誠信為本，穩(wěn)健經(jīng)營”的方針，勇于參與市場的良性競爭，使“蘇州中魯會(huì)計(jì)”品牌擁有良好的口碑。我們堅(jiān)持“服務(wù)第一，客戶至上”的原則，使蘇州中祿會(huì)計(jì)在商標(biāo)注冊上贏得了廣大客戶的信賴，樹立了良好的企業(yè)形象。特別說明：本信息的圖片和資料僅供參考。歡迎聯(lián)系我們獲取準(zhǔn)確信息，謝謝！
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