蘇州小微企業(yè)殘保金做賬

給付殘保金包括哪一個(gè)科目？小微企業(yè)免征增值稅如何辦理？

注意

（課文字?jǐn)?shù)2000字左右，正常閱讀2分鐘）

近日，財(cái)政部發(fā)布關(guān)于執(zhí)行最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的問答，其中涉及殘疾人就業(yè)保障金、增值稅會(huì)計(jì)處理等4個(gè)問題，內(nèi)容如下：

1

企業(yè)繳納的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)納入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

答：根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅（2015）72號(hào)）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)納入“管理費(fèi)用”科目；企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者在安排殘疾人就業(yè)方面成績(jī)顯著的，按規(guī)定領(lǐng)取的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入“其他收入”科目；企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

2

當(dāng)小微企業(yè)符合增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，

會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行？

答：小微企業(yè)符合增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將相關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入“其他收入”科目。

3

企業(yè)當(dāng)期直接減免的增值稅

會(huì)計(jì)處理應(yīng)如何進(jìn)行？

答：對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，企業(yè)應(yīng)按《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)（2016）22號(hào)）的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（減免稅）”科目，貸記“其他所得”科目。

4

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）時(shí)，因轉(zhuǎn)讓貨物而收到的預(yù)收貨款及相關(guān)增值稅應(yīng)采用哪些會(huì)計(jì)科目？

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“新

《收入準(zhǔn)則》)、合同負(fù)債，是指企業(yè)已收到或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)，應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓貨物的義務(wù)。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾貨物前收到的款項(xiàng)。企業(yè)因轉(zhuǎn)讓貨物而收到的預(yù)付款的會(huì)計(jì)處理適用新收入準(zhǔn)則時(shí)，使用“合同負(fù)債”科目，而不是“預(yù)付款”和“遞延收益”科目。

根據(jù)新收入準(zhǔn)則關(guān)于合同負(fù)債的規(guī)定，對(duì)已收到或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)中尚未履行向客戶轉(zhuǎn)讓貨物義務(wù)的增值稅部分，因不符合合同負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

在本次會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行問答中，還設(shè)置了收入準(zhǔn)則和租賃準(zhǔn)則問答，具體如下：

5

已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)（2017）7號(hào)）的企業(yè)，首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）時(shí)，是否需要追溯調(diào)整新產(chǎn)生的應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn)的預(yù)期信用損失？

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“新收入準(zhǔn)則”）規(guī)定，首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的累計(jì)影響，調(diào)整首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則的年初財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益等相關(guān)項(xiàng)目，不得調(diào)整可比期間信息。因此，企業(yè)首次執(zhí)行新收入準(zhǔn)則時(shí)產(chǎn)生新的應(yīng)收賬款或合同資產(chǎn)，如因收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同而新產(chǎn)生應(yīng)收賬款，或已完工未結(jié)算項(xiàng)目重分類為合同資產(chǎn)的，相應(yīng)的預(yù)計(jì)信用損失應(yīng)調(diào)整期初留存收益，可比期間的信息不應(yīng)追溯調(diào)整。

6

合同資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)入哪個(gè)會(huì)計(jì)賬戶？

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)--金融工具確認(rèn)和計(jì)量》（財(cái)會(huì)（2017）7號(hào)）

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合同資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

7

企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）時(shí)，給予客戶的現(xiàn)金折扣應(yīng)如何核算？

答：企業(yè)銷售商品時(shí)給予客戶的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》（財(cái)會(huì)（2017）22號(hào)）關(guān)于可變對(duì)價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

8

用于開發(fā)建設(shè)建筑物的土地使用權(quán)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)）中“符合資本化條件的資產(chǎn)”的定義？

答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)--借款費(fèi)用》（財(cái)會(huì)[2006]3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《借款費(fèi)用準(zhǔn)則》)，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過較長(zhǎng)時(shí)間的建設(shè)或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨等資產(chǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)--無形資產(chǎn)申報(bào)指南》（財(cái)會(huì)[2006]18號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《無形資產(chǎn)申報(bào)指南》)等相關(guān)規(guī)定，在開發(fā)建設(shè)建筑物過程中，企業(yè)取得的土地使用權(quán)應(yīng)按以下情形處理：

自行開發(fā)建設(shè)廠房等建筑物的，應(yīng)當(dāng)將土地使用權(quán)與建筑物分別核算。土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不應(yīng)與地上建筑物合并計(jì)算其成本，仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。在這種情況下，土地使用權(quán)在取得時(shí)通常已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，土地使用權(quán)不符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的“符合資本化條件的資產(chǎn)”的定義。因此，在借款費(fèi)用準(zhǔn)則下，企業(yè)應(yīng)將其建造費(fèi)用（包括房屋建設(shè)期內(nèi)計(jì)入在建工程的土地使用權(quán)攤銷）作為基礎(chǔ)，而不是

以土地使用權(quán)支出為基礎(chǔ)，確定應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建設(shè)對(duì)外銷售的房屋、建筑物的，相關(guān)土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建房屋、建筑物的成本。在這種情況下，所建造的建筑物滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則下“可資本化資產(chǎn)”的定義。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)借款費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以包括土地使用權(quán)支出在內(nèi)的建設(shè)成本為基礎(chǔ)，確定應(yīng)資本化的借款費(fèi)用金額。

免費(fèi)直播一：如何成為中小企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)

直播安排

2020-12-17（周四19:30-21:00）

名師介紹

孫麗華，擁有20年財(cái)務(wù)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)和多年上市500強(qiáng)企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，曾擔(dān)任集團(tuán)總部財(cái)務(wù)總監(jiān)，具有深厚的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，對(duì)制定財(cái)務(wù)部門的組織架構(gòu)、管理架構(gòu)、考核體系(KPI)、工作流程及相關(guān)制度有獨(dú)到見解。對(duì)進(jìn)出口、金屬、機(jī)電、貿(mào)易等行業(yè)的財(cái)務(wù)處理有深入的了解和實(shí)踐。能夠第一時(shí)間掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)、稽查最前沿信息，專業(yè)知識(shí)扎實(shí)，并善于用通俗易懂的方式掌握知識(shí)、愛上專業(yè)、成為會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才。

課程大綱

第一部分：2020年最新優(yōu)惠政策適用群體

一、一般納稅人

二、小規(guī)模納稅人

三、小型微利企業(yè)

第二部分：企業(yè)所得稅籌劃與申報(bào)（課程節(jié)選）

一、什么是企業(yè)所得稅

二、什么是企業(yè)所得稅籌劃

三、如何讓領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)所得稅籌劃滿意

四、最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

第三部分：如何成為一名司庫？（課程節(jié)選）

一、什么是司庫

二、財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具備哪些職稱？

三、實(shí)例講解：可以盡快學(xué)會(huì)的推廣技巧

四、實(shí)例講解：推廣中的陪練成員

5.例題講解：銀行融資成功，財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)去嘆氣！！

合適的學(xué)習(xí)小組

集團(tuán)導(dǎo)向：全財(cái)務(wù)

現(xiàn)場(chǎng)預(yù)訂

可報(bào)名免費(fèi)直播

免費(fèi)直播2：零基礎(chǔ)一般納稅人實(shí)賬實(shí)操

直播安排

2020-12-18（周五19:30-21:00）

名師介紹

徐新榮，中級(jí)會(huì)計(jì)師，有20多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。曾任企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理，具有豐富的財(cái)務(wù)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在是多家企業(yè)的財(cái)務(wù)顧問，從事多家企業(yè)的策劃和線上線下實(shí)操培訓(xùn)，讓所有學(xué)員都能立賬、做賬、清理亂賬、申報(bào)納稅，熟練使用各種版本的財(cái)務(wù)軟件。幫助學(xué)生處理不同行業(yè)、不同稅種公司的賬目，并結(jié)合稅收政策進(jìn)行具體的實(shí)際操作練習(xí)。徐老師教得細(xì)致、耐心、明白、輕松，課后隨時(shí)解決學(xué)生的各種問題，幫助學(xué)生學(xué)習(xí)。同學(xué)們?cè)诠ぷ髦杏龅嚼щy，可以邊聽邊懂，邊學(xué)邊用！

課程大綱

一、會(huì)計(jì)如何辦理交接工作？

1.會(huì)計(jì)人員需要交接的工作資料

2.會(huì)計(jì)新手在沒有會(huì)計(jì)工作交接的情況下如何做賬？

二、增值稅用票技巧

1.什么是稅負(fù)？

2.一般納稅人應(yīng)如何控制稅率？

3.各行業(yè)增值稅稅率參考表

4.什么是發(fā)票認(rèn)證抵扣，當(dāng)期所需進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算

5.哪些發(fā)票需要認(rèn)證？稅控設(shè)備和年服務(wù)費(fèi)發(fā)票是否需要認(rèn)證？

三。一般納稅人涉及的常見業(yè)務(wù)

1.一般納稅人增值稅科目設(shè)置：

2.增值稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理：（購銷轉(zhuǎn)付四步走）

4.如何防止年貨單及其在年底的處理？

1.企業(yè)跨年度領(lǐng)用發(fā)票

2.跨度

年度發(fā)票處理原則

3.企業(yè)跨年度發(fā)票年終財(cái)政部門應(yīng)如何處理

合適的學(xué)習(xí)小組

集團(tuán)導(dǎo)向：全財(cái)務(wù)

現(xiàn)場(chǎng)預(yù)訂

可報(bào)名免費(fèi)直播

本文為財(cái)政部網(wǎng)站、稅務(wù)講堂等。

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